探究企业税务筹划的制约因素与机制创新

耿锐琦

在现代企业发展的过程中，税收筹划是企业发展非常重要的构成要素之一。合理的进行税收筹划，能够帮助企业更好的提升税收品质，推动企业实现稳健的发展。本文在研究的过程中，主要是立足企业税收筹划角度出发，针对税收筹划的制约要素，以及如何有效实现机制创新发展等问题展开了深入的研究和分析。通过本文的研究，为企业更合理进行税收筹划提供必要的支撑和依据。

一、引言

企业在发展的过程中，税务筹划是企业进行财富管理不可或缺的重要环节。通过合理的税务筹划，能够帮助企业更好的进行发展战略及规划的制定，推动企业实现长久、稳定的发展。论文的研究主要是基于我国税务筹划的制约要素，以及如何立足时代发展视角进行既有税务筹划机制创新进行了分析。

二、税务筹划的概念

就当前国内学术界的研究现状来说，目前行业内的专家学者就税务筹划这个观点尚未达成统一、一致的理解。

结合目前学术界既有的研究观点来说，我们所谓的税务筹划指的是基于我国既有法律的规定和要求，企业在进行发展的进程中，结合企业自身经营的特点，以及营收体量，合理进行企业税收的规划，尽可能确保企业在发展的同时，尽可能实现最低的税收缴纳。所以从这个角度来说，我们可以认为，所谓的税务筹划，实际上指的是基于法律许可，且科学的方式进行国家税务规划的制定。通过税务筹划的制定，对企业日常的经营以及税收活动形成合理的指导，尽可能实现纳税人税负的合理管控。

三、企业税务筹划的制约因素分析

在进行企业税务筹划制定的过程中，并非是税务人员凭借自己的理解制定出来的，而是应该充分结合企业的发展现状，以及企业过去的经营水平、税收情况进行综合权衡，在此基础上进行税务筹划的制定。

（一）认知层面的制约

要想实现企业税务筹划的合理制定，首先要求企业的税务人员必须对税收以及税务筹划的理念有清晰的认知。清晰的理解和认知是企业实现合理税务筹划制定的基础前提。企业内部的税务人员如果能够清晰的了解什么是税收，以及什么是税务筹划，那么在进行具体筹划的确定上，则能够有的放矢，并充分结合企业当前的发展情况，合理进行规划制定。

从国内外的发展现状来说，由于我国自身的因素，导致国内外对企业税务筹划缺乏合理的理解，而且虽然国内已经进行了相应法律制度的建立，偷税、漏税等现象依然屡禁不止。所以对税收以及税务筹划的理解问题会对其筹划结果带来非常明显的影响。

（二）税收体制设计的制约

企业税务筹划的制定，另一个非常关键的影响要素就是企业既有的税务机制。当前来说，我国当前所施行的税务制度在一定程度上会对企业进行税务筹划的遏制定带来一定的影响。如果一个国家有较为完善的税务体制，那么企业在进行税务筹划上，自然也就没有空子可钻，必须严格按照国家法律的规定来进行税收体制的构建。

但是由于当前我国在税收体制的构建上依然还有很多需要改善的地方，这也导致在进行税收筹划理论以及实践操作层面上会有较大的问题出现。

四、实现税务筹划机制创新的建议

为了更好推动国内税务筹划机制的创新发展，本文结合当前我国税务筹划落实过程中的制约要素，提出了相应的机制创新建议。

（一）重视思想认知的改善

意识决定行为。對于说五筹划的践行来说，思想认知决定了税务筹划工作的成效。因此要想实现税务筹划机制的创新，最关键的一点是实现意识以及认知的提升。具体来说，第一是要强化税收筹划风险理念认知，其次是明确税务筹划的相关特质，其有条件性、主观性以及成本和理念认知差异。综合以上理解进行税务筹划认知的改善，帮助相应的人员实现税务筹划认知提升，有助于现骨干财务人员能够更好立足企业发展视角，合理、合法进行税务筹划机制的构建。

（二）实现立法的进一步完善

要想实现税务筹划机制的创新，最根本的一点是通过完善的立法进行管控。具体来说，包含两方面的内容，第一是相应法律法规体系的构建，第二是绩效评价体系的构建。

从法规建设和完善的层面来说，应该结合当前我国在税务筹划领域的立法现状，找出不足，并针对不足进行立法规范的补足。

其次从绩效考核机制构建角度来说，针对企业的税务筹划应该进行考核指标的明确，通过明确的绩效考核指标设定，激发税务人员对税务筹划工作的重视度，并促使他们在进行具体税务筹划工作落实上，能实现筹划成效的改善。

五、结语

对于企业发展来说，税务筹划是企业实现合理避税，提升企业整体收益的有效方式和对策。本文在进行论述的过程中，主要是立足企业税务筹划的制约要素以及机制创新两方面视角进行了阐释，并针对以上问题进行了相应的解决对策和建议的提出。通过本文的分析，为更多企业开展税务筹划工作提供一些具体可行的参考建议，同时确保相应的税务筹划人员在立足企业进行税务筹划规定制定上，能够充分结合企业发展实践，明确风险评估，合理完善税务筹划内容，实现创新机制的构建。（作者单位为沈阳师范大学 旅游管理学院 旅游管理专业）