论企业内部控制存在的问题及采取措施

简玉琴

国际形势不断发生变化，我国企业需不断适应时代潮流面对挑战，在复杂的国际形势下不断提升自身竞争力在国际市场中立于不败之地。对此企业需加强内部控制管理，发现其中存在的问题不断改进。探讨其内部管理控制措施有其必要性，本文据内部控制内容概述，探讨流程中存在的主要问题，并提出相关解决措施，旨在为企业内部管理人员提供建议与方法。

随着市场竞争不断加剧，我国各行业企业规模均处于不断扩大状态，国际国内经济环境较为复杂，在目前竞争形势下实现稳定健康发展需要对内部控制进行优化。若没有健全完善的内部控制体系，企业各项经济活动难以达到目标水平。本文对目前企业内控体系进行分析，以发挥体系预测规避风险作用，有效提升企业竞争能力，提高盈利水平。

一.企业内部控制概念及内容

（一）概念

内部控制参与者为不同管理层与全体员工，其目的在于保证企业资产完整，企业内会计信息及经营管理措施正确，并规避风险。内控需要建立体系对内部各部门、成员分工进行制约，并使用科学合理的方法将其体系规划系统化，提高内控体系有效性与完整性。

（二）内部控制基本要求

其基本要求有：建立沟通制度、建立反舞弊机制、实施内部调查共计三项。其中建立沟通制度目的在于寻找业务风险点。管理部门对重要业务项目进行分析调查，将发现存在的风险点，后与相关部门沟通交谈，进行风险点解决措施建议与解决商讨，研究管理方式是否能够有效对风险点进行规避。如企业购置相关设备是否及时应用，其应用流程是否因其他因素导致故障。并对管理措施研究探讨，优化管理细节。建立反舞弊机制，其目的在于对潜在风险进行预防，通过专线、邮箱、微信等方式处理投诉或其他信息，并确定期限。使内部员工及时发现各项不良行为。其举报制度中需对员工人身安全进行保护，以保证反舞弊机制有效性。实施内部监察，监察共有日常监察与定期监察，在期限内对企业货物、账户资金等内容进行确认。其两种监察措施需要进行有机结合，并互为补充。

二.内部控制执行中的问题

（一）企业内部控制意识不强

意识不强为管理层人员内部控制执行力度不够的重要因素，管理人员企业经营中内控措施发挥的重要作用认识不足，伴有管理人员综合素质不高，员工对政策执行能力不强的因素。其企业内部控制重要意义被忽略，同时员工因为自身眼界限制，也很难意识到进行有效的内控制度对企业及个人的巨大作用，导致企业在经营的诸多环节中较多环节被忽略，没有得到管理控制，企业经济效益常因此受损。

（二）内部控制人员配置不足

其内部控制人员多由财务室相关人员兼任，财务人员身兼多职，需要在进行日常财务工作兼顾公司内部管理，其分工的不明确其加上自身能力的限制，影响了财务管理工作效率，内控管理效果存在较大限制。企业内的人员分配不能充分发挥各职位的能力，不明确的职位设置导致财务人员难以胜任。由于自身内控管理专业性知识不足，不能科学合理的进行经营中风险点或对外投资的分析，不能够提高企业内部管理能力提高经济效益，无法达到社会价值的实现。企业也没有根据此情况进行系统科学的分析且对此情况视而不见，缺乏对相关人员进行专业知识培训。在内控体系上与社会经济情况脱节，阻碍了企业自身的发展。

（三）企业内部控制制度问题

建立健全内部控制制度对运营流程具有积极意义。制度的不完善会导致企业不能够对运用过程进行有效的监督。有企业自身组织机构较多，部门分类杂乱，对不同部门的约束能力、监控能力不足，限制其自身的发展。在这样的企业内进行各项调整难度较高，调整后内部监管产生一定缺陷风险较大，反复调整情况下内部管控前后统一性较差，也不能够有效的协调财政政策。财务会计在此情况下管理通常较为困难，且数据记录准确性、真实性均不高，账目差错率难以保证。各种费用预算记录不明确，对与数额较大的账目进行记录缺乏计划性，导致亏损可能性升高，影响了对外投资控制能力。

三、完善企业内部控制应对措施

（一）提高管理人员内控意识

满足内部控制监督机制要对不同部门之间进行协调，实现部门之间的牵制与监督。同时进行内控专业内容的培训，使不同部门的员工能够熟悉专业知识，了解知识并提高支持力度。同时让员工对财务管理相关内容有一定了解，让其在日常工作中注意到相关风险点并进行规避。同时建立健全考核制度，对企业内控执行情况进行监督，并评价其施行效果。要更多注重对人才的培养提高重要性认识，不断加强对企业文化的建设，并在日常经营中体现内部控制的相关内容。

（二）增强财务管理相关人员职业道德素质

在企业管理中人才培养是重要内容。对于人才培养具有诸多形式，能够通过开展讲座或会议，对企业内部员工进行管理知识普及，通过多媒体手段增进员工内部控制专业知识，从而让员工能够形成内控概念，了解一定专业知识。同时有效利用下属公司具有潜力的人才，在符合公司人才需求条件后施行培训，不断提升内控管理素養与水平。对社会具有专业知识或从业经验的人才要积极引进，提高企业人员综合素质。

（三）建立健全内部控制制度

健全内部控制制度要首先发展预算制度，预算制度完善后能够充分发挥监督能力以便内控内容的开展。企业内控部门可据制度对财务状况与经营现状进行监督管理，将资金计划分至月与年，将全年内资金使用状况进行科学的计划，从资金使用情况对正常运营状态实施监督，方便建立完善内控制度，对系统建立健全提供保障。在内部控制制度完善后，对内控部门的审核能力进行增强，将企业财务与目前资金流向及资金环节进行审查。在内控体系下实现对企业阶段经营情况的大概掌握。故要增强内控审核能力，监督企业运营状态，保持企业积极健康发展。

四.结语

企业内部控制需要企业内所有成员所有管理阶层相互监督实现，将资金使用及预算更为合理化，规划科学的投资方向。面对目前的问题要通过加强重要性认识，要完善制度加强施行力度，不断提高内部控制能力，实现企业综合效益的提高。（作者单位为浩云科技股份有限公司）