刍议企业全面预算管理体系的构建与实施

黄慧

全面预算管理是加强企业管理的重要手段之一，有效的全面预算管理有助于优化、改进企业内部管理，提高企业管理质量，促进企业发展。本文对企业内部全面预算管理体系的实施和构建予以探讨，先简要阐述全面预算管理的作用，并针对当前管理中存在的问题予以分析，并提出改预算管理体系的几点措施。

随着社会经济的不断发展，企业也逐渐面临新的发展机遇和挑战。不少现代企业在管理方法上采用全面预算管理体系，以实现企业内部管理的有机整合，从而有效促进企业内部不同类型资源的合理、科学配置。全面预算管理体系有助于企业实现经营目标最大化，确保企业的发展目标导向，但不少企业采用的全面预算管理体系，还存在一些问题，比如全面预算规划约束不力、编制不科学等，严重影响企业内部管理水平的提升。为此，为了有效提升企业内部管理水平和效率，以促进企业在激励竞争社会中长远发展，需建立科学、合理的全面预算管理体系。

一、全面预算管理作用

全面预算是企业内部管理的重要、有效的管理手段之一，通过全面预算的编制、执行分析、考核评价等系统建设，规范企业在生产经营中所有活动。全面预算管理在企业内部管理中主要体现以下几点作用：

（一）有助于企业实现战略目标。通过预算管理模式，企业可将战略目标逐渐分解为经营目标、投资目标、筹资目标等，利用组织中执行控制和监督管理，有效确保目标顺利实现。

（二）提高成本控制水平。全面预算管理是传统财务预算的升级，对于成本控制功能是毋庸置疑。合理地控制成本费用支出是实现企业经营目标和利润目标的手段之一，为有效控制成本费用支出，企业将采取更积极有效的管理措施来保证成本目标的实现。

（三）提高管理能力。企业实行全面预算管理时，需拥有完整的管理体系和组织结构。因此，在建立全面预算管理体系时，可明确企业不同部门职责权限，通过管理目标形式，确定部门之间职责权限，有助于加强企业管控能力。

（四）确保资源合理配置。全面预算管理的主要内容之一就是促使企业内部资源更科学、合理配置。企业在内部管理过程中，利用制定好的预算管理目标，可对企业不同生产经营部门实现资源最优化配置。

二、企业实行全面预算管理体系存在的问题

（一）管理组织体系尚未完善。全面预算管理对于企业而言，是一项系统工程，要确保公司顺利实施全面预算管理需企业各部门之间共同参与，相互合作。目前，多数企业仅仅只是将预算管理体系交于财务部门负责，其他部门不充分配合，部门与部门之间缺乏交流、沟通和合作。同时财务部门因职责权限限制，在管理中受多种因素约束，对于预算管理中关键的措施无法有效落实，从而导致企业全面预算管理过于形式化，致使预算管理工作受限，影响管理体系的建立与完善。

（二）编制缺乏科学性。企业要有效贯彻落实全面预算管理，需给予科学、合理的预算编制，以确保体系的顺利实施。目前，多数企业对于全面预算编制仍存存在薄弱环节，导致管理编制缺乏科学性。预算编制方法相对简单，无法与企业实际生产经营情况相结合，一定程度上造成预算编制实用性差、过于随意，从而使编制无法有效执行，对企业实现管理目标造成影响。

（三）考评机制滞后。顺利实施全面预算管理目标离不开考评机制，完善的考评机制对于预算管理尤其重要。但不少企业在组织实施全面预算管理中，无法对全面预算考评引起高度重视，用于分析评价预算执行情况的考评指标相对滞后，缺乏针对性，导致对预算执行效果造成影响。

三、全面预算管理体系在企业中的构建与實施

（一）完善预算管理体系

完善企业全面预算管理体系，需和实际规模、行业领域和内部治理结构相结合。建立完善全面预算决策机构、工作机构、执行机构，以有效加强企业对于全面预算管理的领导和组织。全面预算管理的决策机构负责拟定预算编制与管理的原则和目标，对预算方案进行研究。全面预算管理的工作机构根据企业经营管理需求，拟定企业年度预算方案、年度经营目标，从而有效制定管理规章制度，积极开展执行检查和预算编制。工作机构同时需做好预算编制和预算考核指标的制定工作，以保证企业内部全面预算管理有效实施，顺利开展。全面预算的执行机构做好预算的分部编制和落实预算指标，做好预算执行分析。

（二）优化全面预算编制

为了有效落实企业全面预算管理体系，需做好源头优化编制的工作。对于全面预算编制，要以不同预算项目为主，综合利用弹性预算、固定预算、概率预算、零基预算和滚动运算等方法，通过上下结合、分级编制、逐级汇总方式，进行企业全面预算的编制。编制内容要包括资本预算、业务预算、财务预算和资金预算。资本预算是对企业不同资本性的投资活动予以预算，主要包括权益性资本投资预算、债券内投资预算和固定资产投资等。业务预算是指企业在日常生产经营活动中的全部安排，主要包括销售预算、生产预算、制造费用预算、营业收入预算、期间费用预算、产品成本预算、采购预算和营业成本预算等。财务预算是企业全面预算管理的重中之重，是指对财务状况、经营成果及现金收支进行预算，采用预计资产负债、预计现金流量及预计利润表予以反映。资金预算则是对于企业日常现金流量预算企业现金流量预算，主要包括筹资预算、日常资金支出、收入预算，重点以预算期内企业资金收支平衡为重点。

（三）做好预算执行的及时分析

为防止预算执行的偏离、及时修正预算的目标导向，企业应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

（四）执行考评管理制度

通过有效的考评管理，才能确保各预算单位能面朝同一的方向前进，确保全面预算的有效贯彻实施。抓好预算考评管理，以明确的预算计划为标准，正确评价分析企业内各单位对于预算的实际执行情况，将重点放于预算执行变差及完成情况，充分总结企业预算考核评估和经营业绩考核，利用全面预算考评，加强预算管理导向，确保预算管理目标顺利实施。

（五）提高部门工作重视程度

企业在建立全面预算体系时，应提高员工对于预算体系的意识，清楚认识企业预算管理对于企业未来发展及公司经济效益的积极作用。因此，可将综合预算管理逐渐引入企业，并建立组织体系，将该体系作为企业的重要工作前提。先是高度重视全面综合预算，并且顶底对企业内部员工实行全面预算管理会议及讲座，使每一位员工及部门能主动积极参与预算编制工作，使预算管理理念深入人心，同时要对每一位工作人员讲解全面预算。然后是，企业要将员工思想及预算管理理念进行统一，以一个宏观角度思考，全面预算企业工作条件及经济活动，确立相关战略目标，使编制全全面预算发挥作用最大化。最后，各部门虹之间要相互交流、沟通，相互合作与配合，以及时查找问题，并给予解决办法，若全面预算编制完成后，需不同部门之间积极配合，以有效促进工作落实，实现企业战略目标，促进企业经济效益提升。

四、结束语

企业的发展与进步离不开有效的管理措施，而全面预算管理是对企业经营管理和治理结构等给予针对性的措施。因此，在企业内部全面预算管理体系构建与实施中，要结合企业实践情况，改进预算编制体系，加强预算执行控制，完善预算考核机制、使全面预算管理体系发挥更大作用。同时，加强对企业内部的控制与约束，也有助于提高企业管理效率与管理质量，从而促进企业发展。（作者单位为广州市水务投资集团有限公司）