简析营改增对水利建筑企业的影响

【摘要】自从水利建筑企业营改以来，给水利建筑工程带来了很大的影响，营改增体制的变革作为我国财税改革的跨越式举措，对过去存在重复征税的问题进行合理处理，并在不同程度上降低了整个行业的经济负担，对我国经济发展而言具有诸多影响。

【关键词】营改；对水利建筑企业；影响

一、营改增对水利施工企业的机遇和好处

（一）机遇和好处

（1）避免重复征税，降低成本水利施工企业实施营改增之后最显著的好处便是税负压力的减轻，因为营改增能够使得重复征税的问题得到有效避免，这样一来水利施工企业需要缴纳的税金就会减少，客观上增强了现金流量，与此同时企业的生产经营成本得到了一定程度的降低。（2）遏制税负非法操作在原有的营业税体制下，地税发票的印制和营业税的征收都是由各个省级的地税局负责的，各省彼此独立，发票不一，数据共享不易实现，导致发票的真伪难辨。水利施工企业实施营改增之后，会使用国家统一印发的发票格式，发票的真假还可以在查询平台上进行查询，极大地遏制了税负非法操作的行为，净化了发票市场。

（二）营改增对水利施工企业带来的问题

预缴增值税问题原营业税下纳税人提供建筑劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，营改增后，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，应在服务发生地按照相应的预征率预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。本文以外地项目来说明预缴流程的复杂性：外地预缴流程：（1）拿合同到注册地税务机关办理外出施工证明；（2）持外出施工证明等相关资料到施工所在地税务机关领取预缴税金表；（3）到公司填写预缴表，准备所需资料，并加盖公章；（4）持税单到公司注册地开发票，再到业主处取工程款。我公司在大部分省市都有项目，每收一笔工程款都要跑上万公里。而营改增前，只需在施工所在地交税开票就可以了。综上分析，由于水利施工企业项目分散，这种劳务发生地预缴、机构地申报的模式，无形中给企业增加了很多人力、物力等成本，并且整个过程中需要涉及相关资料审核、收集与传递，继而进一步加大了企业的纳税成本。（5）工程预收款纳税问题原营业税政策下，建筑业预收工程款未开具发票情况下，收到工程款时即产生纳税义务，营改增后，国家采取政策平移的方式，财税（2016）36号文继续延用这一政策，但是财税（2017）58号文对建筑业预收款纳税义务时间重新进行了规定，即纳税人提供建筑服务收到预收款不再发生纳税义务，而仅需要在项目所在地预缴增值税即可。营改增前，营业税税率3%，收到工程款时就交税对企业负担不大，另外营业税不用填申报表，操作简单。营改增后，增值税税率11%，收到工程款就交税企业负担太大，政策实施一年后，国家及时解决了这个问题，仅需要在项目所在地预缴2%。但在实际操作过程中仍存在一个问题，增值税申报需填申报表，报表数据与金税系统和进项税认证系统数据比对。

三、营改增后水利施工企业应对之策

（一）健全纳税筹划制度，提高税务筹划水平，降低税负

首先要密切与一般纳税人的业务往来和沟通，这有利于企业获得更多的增值税专用发票，从而能够对增值税中的进项税额进行充分抵扣；其次，水利施工企业可根据企业的经济实力和发展战略，组建自己的建材公司，原材料、机械、劳务和物流都能做到自给自足，这样才能充分进行进项税额抵扣；再次是在企业的日常绩效考核中，要将税负的把控作为重要的考核内容，并将考核的指标进行层层分解，细化到每个施工项目之中，税负与项目兑现及项目管理人员绩效挂钩，以此倒逼施工项目部逐渐由粗放式管理向精细化管理转型。

（二）以人为本，强化精细化管理，不断提升企业管理水平

一是加强培训，提高财会人員营改增业务水平。营改增使得计税的方式得到根本性的改变，这会在一定时间段内企业的财务分析和核算带来影响，同时也对财务人员的综合业务能力提出了更高的要求。基于此，水利施工企业要加强对财务人员的业务培训，以使他们更快地适应营改增的变化，增强业务能力，更好地进行成本把控。二是加强企业的信息化建设。而先进的互联网技术则能够有效地将分散的管理进行集中，通过统一信息化管理平台的构建，各地分散的项目都要运用该平台进行办公，非常有利于对增值税链条进行统一管理。

（三）加强项目核算管理，解决税款计算和抵扣问题

项目部管理费是项目核算管理的重要内容，在成本协议签订之时，工程的管理部门要下成本控制定额（含进项税）给项目部，还必须要下达抵扣增值税定额指标。这两个指标要同等重视，不仅是项目核算管理的指标，也是将来成本考核和年终奖励的重要依据。这样的做法有利于项目部在成本相同的条件下多抵扣进项税，或者进项税相同情况选择成本更低的，但是最终都会使得企业的综合利益得到提升。

四、结语

综上所述，对于水利施工企业而言，营改增在为企业带来优惠的同时，也进一步增加了企业的经济发展压力，通过有效整合现存问题制定可行的方案，合理控制企业，进而不断提升企业经济效益。

参考文献

[1]洪森.营改增对施工企业会计核算的影响及应对策略[J].大众投资指南，2017（02）：69.

[2]周鑫.“营改增”对水利建筑施工企业的影响及建议[J].经济发展，2018（11）.

作者简介：司培芝（1981.09—），女，汉族，河北深泽人，经济师，研究方向：中小企业水利工程的经济。