税收筹划在企业财务管理中的应用

摘 要：我国经济发展起步较晚，美英日等发达国家经济发展起步早，对于税收筹划的认识较早，现在我国经济发展速度不断提升，税收筹划工作对于企业在市场上的生产经营有深远意义，我们要熟悉税收筹划的原则以及目标，帮助企业实现经济效益最大化的目标。税收筹划工作可以帮助企业在保障合法纳税的前提下，最大限度的节省纳税费用支出，让资金更好的投入企业生产活动中，对于我国企业整体发展有促进作用，帮助全国整体经济水平提高。

关键词：税收筹划；企业效益；财务管理

企业在市场经营中需要面對各种经济支出情况，税收是企业的客观财政支出的主要方面，对于社会经济发展有促进作用，但是通过经济学相关知识的学习了解，我们应该明确的一点是，企业在市场环境下经营，作为经济活动的主要参与者，企业的经营最终目标是为了实现自身经济效益的最大化，所以需要通过各种手段降低自己的经营消耗，税收筹划帮助企业降低了生存压力，帮助企业提升市场上的核心竞争力。

一、进行税收筹划的意义

税收筹划工作最近几年在我国不断发展，对经济整体发展起到了一定的积极作用，但是还有很多人对于税收筹划工作的实际意义没用清醒的认识，下面我们首先认识一下进行税收筹划工作的现实意义。

（一）帮助企业实现经济效益最大化终极目标

我们都清楚企业的最终目的是实现经济效益最大化，在现在的实际市场环境中，提高企业收入，一方面可以通过企业经营的收入提升，一方面，可以通过企业生产成本的控制。税收筹划帮助企业合理纳税，减少不必要的纳税负担，直接降低企业生产成本，企业资金资源是有限的，降低生产成本可以帮助企业一定程度上减少生存压力，同时可以将更多地资金投入到生产中，实现更多的收益[1]。经济发展中，时间是关键，市场环境瞬息万变，企业面临一个生产机遇时需要当机立断，加大投资，税收筹划工作，使企业一段时间内税收消耗降低，有更多的流动资金保障企业生存发展，有利于企业的收入水平有更大提升。

（二）帮助提高企业财务管理水平

现在对于企业财务管理水平有了更高的要求，税收筹划工作本身对财务管理工作的要求较高，企业进行税收筹划，不断强化企业自身的财务管理水平，科学合理的税收筹划强化了纳税意识，对于国家整体的税收发展有积极意义。进行税收筹划是深化纳税意识的表现，对于企业来说，极大的降低了在纳税方面的资金投入，在企业纳税时，偷税漏税对于企业的吸引力不高，由于偷漏税本身有很大风险，所以现在税务压力下降，企业不会为了少量的税收投入选择高风险的违法行为，提高了企业整体发展中对于纳税的积极性，极大锻炼了企业进行财务管理的工作水平。

（三）帮助完善我国税收制度，提高财政收入

现在我国税收政策还存在很多问题，税收政策经常有所变动，企业在进行税收筹划工作中，可以不断发现税收政策的漏洞，帮助国家进一步完善税收政策，提高国家的税务收入。税收是国家财政收入的重要组成部分，税收的上涨，极大的提升了我国财政收入，财政对于企业发展有很多的帮助促进，所以通过财政支持企业生产，企业发展促进财政收入，形成良性循环，对于我国经济整体发展有积极影响，提高了我国国家财政收入，促进国家整体发展。

二、税收筹划工作的目标

企业的一切活动都是为了提高经济效率，税收筹划帮助企业降低税务支出，延长纳税时间，帮助企业有更大资金流投入生产活动，企业进行税收筹划，尤其直接工作目标，实现依法纳税，减少相关经济投入。

（一）依法纳税

依法纳税是企业所必须做到的一点，依法纳税是企业以及我们每个达到税收要求的人所必须履行的义务，现在所有的国家和地区对于税收的监管严格，企业偷漏税直接损害国家利益，惩戒手段比较严厉，是企业经营中不能触碰的底线，在进行税收筹划时，一定要保证是在依法纳税的前提下进行，税收政策不断变化，要想实现这一目标就必须在实际工作中不断学习摸索，掌握现行的税法政策，避免出现企业漏税所面临的经营风险，时刻铭记纳税强制性，以及必须的纳税义务。

（二）降低企业税务成本

企业进行税收筹划，最终目的就是为了减少企业生产成本，税务工作成本，不仅包括企业进行税务工作时所投入的大量人力物力财力成本，还包括企业纳税时所承受的心理压力成本，完善的税务制度，对于企业工作来说，有很大益处，降低了税务工作的成本投入，减少企业的生产成本整体支出，提高了企业的经营利润[2]。企业在进行纳税时，高昂的税务支出，对于企业整体的经营来说，带来了很大的压力，企业的生产资金是有限的，进行税务支出后，就很难支持企业的生产投入，进行税收筹划的直接目标就是减少税务资金，企业生产中面对较少的税务支出，可以有一个积极的发展心态，能够在企业生产经营活动中起到很大帮助，提高了企业的整体收入。

（三）实现企业税务负担最小化

现在企业的收入必须计算税后收入，或者说税后收入才是企业的实际收入，税务是企业客观的生产成本投入，对于企业来说，税收筹划工作就是为了减少税收，提高税后净利润[3]。现在经济全球化对于经济发展起到了极大影响，企业要先实现在各个国家各个地区的较好发展，必须做到熟悉各国各地区税收政策，进行合理科学的分析工作，降低税务压力，但是要注意的是，企业进行税收筹划是要综合考虑税务支出与企业全局利用，要从长远的角度出发综合考虑，以合理的方式实现企业的税务降低，利益提高。

三、税收筹划存在的风险

税收筹划工作是在现实的市场环境下进行的，工作中难免面临着很多的工作风险，本身进行税务降低工作，就需要在各种制度中寻找有利支持点，对于这一工作来说具有各种风险，这些风险可能导致企业经营需要承担的严重后果。

（一）投资扭曲的风险

在进行税收筹划时，虽然在理论上国家税收不应该在企业的生产投资方向上对企业进行较多干预，但是实际中国家为了扶持某些生产经营领域，对于一些经济领域会进行政策扶持，与税收上的优惠，这些在企业进行税收筹划工作时可能成为考虑的关键，对于企业投入来说，本身应该关注的是企业有把握有积极发展前景的投资组合，但是受到税收筹划的影响可能选择并非企业熟悉或者有较大把握的投资方案，这对于企业经济利益获取带来了较大的经营风险。

（二）经营利润损失的风险

企业可以用后期的经济收益来弥补税收支出，一定程度上延长了企业的纳税时间，对于企业来说，可以利用税务支出的时间差，实现资金的更大生产，相当于增大了企业的资金链[4]。但是对于企业来说，税收是企业必须履行的强制性义务，所以，是企业所必须缴纳的生产成本，将纳税时间延长，是以企业在一定时间内获取经济利益为前提的，但是市场环境没有谁能夠准确预测，企业很可能因为一段时间内的投资失败，没有获取预期利益，加大了企业的经营压力，对于企业经营利润是很大损失。

（三）税款支付违法所带来的严重后果

税收具有强制性，企业必须依法缴纳赋税，漏税或者是在限定期限内没有依法缴税，将要面临国家的强制制裁，同时由于现在社会中人们对于税务意识的提升，偷税漏税或者逾期没有缴税的企业将面临着企业形象上的损失，现在的经济活动中，对于企业正面形象的树立要求较高，也是企业想要实现经济效益提高所必须做到的，形象上的损失，对企业长远发展不利[5]。

四、税收筹划在企业财务管理中的应用

税收筹划工作在企业财务管理中的应用体现在企业生产经营活动中的方方面面。

（一）前期筹资活动中的应用

筹资活动对于企业来说，是进行一切生产经营活动的工作前提，可以通过各种手段实现，不同的筹资方式对于企业的收益也会有不同的影响。债务资本与权益资本是首要选择的，企业可以通过向银行贷款的方式实现筹资目的，但是债务筹资会产生一定的利息成本，节约税务的效果明显，但是企业自身权益成本可以减少其他的支出，但是由于一般企业所掌握的资金较少，很难实现对于企业整体经营活动的较大投资需求，所获取的利益也比较低[6]。经营与融资租赁的比较，经营一定程度上减少了企业长期投入的风险压力，变相冲减纳税，所需要的租金支付也不会有较大变化，融资是将压力转移到出租人身上。企业也可以利用可发行的转换债券实现筹资目的。

（二）中期投资活动中的应用

企业在完成筹资活动后，在企业的投资工作中所要面临的选择更多，企业在组建初期要选择合适的组建结构，选择合适的企业组合结构，现在的经济高速发展，经济社会中具有多样性，我们需要根据自身的特点来进行选择。在企业真正投资时我们要进行所参与地区的选择，不同的地区的税收政策也有很大的不同，有些地区对于企业经营有很多税收政策上的优惠，但是这并不是我们要考虑的唯一因素，地区的位置对于企业未来经营的影响很大，我们要综合各种现实因素考虑，选择对企业效益获取最有利的地区，同时投资行业的选择也很重要，现在由于经济发展还不够全面，所以对于某些特殊的行业领域会有很大的税收政策倾斜，对于企业来说有很大吸引力[7]。

（三）后期利润分配中的应用

企业的最终目的是获取利润，但是对于利润分配还要有很多的工作，现在企业股利分配中一般有两种选择，一种是现金股利一种是股票股利，这两种分配方式对于企业的经营活动的影响以及企业经济效益的影响不同[8]。在获取利润后还可以进行二次投资，实现企业经济效益的更大获取，对于企业的经济效益提升有很大影响，但是二次投资将要面临很大的市场经济压力。

（四）企业日常经营活动中的应用

企业的日常经营中税收筹划的影响也比较明显，企业要做出企业经营中所面临的收入结算、投资核算等方式的选择，结合市场实际情况实现企业效益的提高，实现企业的最终目的。

五、结束语

现在中国加入世贸组织已经有很长一段时间，我国经济受到经济全球化的影响较大，税收作为企业经营中必须面对的投入消耗，合理降低税收能够直接降低企业的生产成本投入，直接提高企业最终经济效益提高，现在人们的纳税意识不断强化，对于税收筹划工作有了更深入的认识，税收筹划工作也有了很大发展，在企业的财务管理工作中有更多的应用。

参考文献：

[1]付春晓. 企业财务管理中的税收筹划应用问题探析[J]. 商场现代化，2016（17）：136-137.

[2]郭素娟. 税收筹划在企业财务管理中的应用分析[J]. 商业经济，2016（12）：122-123.

[3]陈慧. 浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J]. 商场现代化，2015（06）：262.

[4]盛洁. 税收筹划在企业财务管理中的应用分析[J]. 会计师，2017（19）：41-42.

[5]孟丽. 纳税筹划在企业财务管理中的应用[D].河北科技师范学院，2015（04）：243.

作者简介：

杜希杰（1976.10—），男，副教授，主要研究方向会计实践教学。