建筑企业营改增税负增加原因分析及应对策略

刘智秀

摘 要：随着我国税制改革工作的不断深入，作为"营改增"的重点对象-建筑行业便从2016年起，在全国大范围内开展，以减轻建筑行业税收负担。经试点实施以来，效果不是特别明显，建筑企业"营改增"之后实际税负不仅没减，反而增加，因此，本文将重点阐述这一问题。

关键词：建筑企业；营改增；税负增加；原因；应对策略

营改增政策的执行，不仅能降低企业的投资成本，还能提高企业经济效益更有利于实现社会资源的再分配，以增加国家的财政收入。现阶段，我国税收体制改革正深入开展，税收种类的变化对我国企业的税收产生直接的影响。但是，“营改增”政策的实施对建筑企业来说却是增加了税负，下面，我们来探讨税负增加的成因以及解决措施。

1致使建筑企业营改增税负增加的原因分析

1.1建筑企业核算方面的缺陷

在传统企业核算模式中，建筑业的财务人员只要控制“营业税金及附加”、“应交税费-应交营业税费”这两项的税负核算就可以完成基本工作，然而，在“营改增”背景下，由于建筑业有2016年5月1日之前的老项目，还有甲供材和清包工，因此存在简易计税和一般计税两种计税方式，财务人员必须认真计算、核对“应交税费-应交增值税”和“应交税费-简易计税”这两个大项，并以此作为计税依据，这就要求财务人员必须分项目核算建筑企业经营活动，无形之中就大大增加了财务人员的工作量，同时也增加了企业的税负核算成本。

1.2建筑企业发票的取得带来的问题

“营改增”后建筑业的一般计税方法从原先营业税税率3%增加到一般计税税率11%，税率增加了8%，建筑业一般纳税人必须取得专用发票才能抵扣税额，但由于建筑企业所需的沙、石等很多材料都无法取得发票，即使供应商到税务局代开发票，所开的也是增值税普通发票，没办法进行税额抵扣。建筑企业的发票管理也比较分散，所取得的发票数量大、金额小，这无疑加大了对建筑企业发票管理的难度，无疑也增加税负管理成本。

1.3建筑企业固定资产抵扣方式的缺陷

第一，建筑企业所拥有固定资产税额与税务相互抵消问题

从我国当前建筑施工企业现状来看，每个建筑施工企都拥有很高的固定资产，算上一些大型建筑施工设施，使得建制施工企业所拥有的固定资产数额不断攀升，而我国税务制明确度规定建筑施工企业2016年5月1日之前购入的固定资产不得用于税务的抵扣，这无形之中就给建筑施工企业纳税业务带来特别大的压力。所以，很多建筑施工企业为了减少投入资金，都不情愿对企业现有设备和施工记忆进行改造，这又给建筑施工企业的长远发展和义务纳税带来深远影响，与此同时，也制約了我国建筑施工企业管理水平的提高。

第二，施工设备抵扣费用带来的税负增加问题。建筑企业在施工过程中，施工设备获取的主要有两种途径：第一，建筑企业采购；第二，租赁获取。增值税中明确规定，建筑企业设备如果是在“营改增”实施前购买的，那么将无法进行进项抵扣，“营改增”实施后采购的设备，需要提供专用发票才能进行进项税额抵扣。从我国建筑企业的实际来看，很多规模大、管理规范的企业，规范齐全的施工设备是核定企业行业资质的条件之一。因此，很多正规企业在“营改增”之前都已购置了齐全的设备，而这些设备、材料等都属于企业的动产，“营改增”政策实施后，这些动产都需要纳税，因此，一定程度上增加了建筑企业的税负。

2建筑企业“营改增”税负增加的应对策略

2.1加强对工作人员的专业培训，完善企业经营流程

就目前形势来看，一些建筑企业财务人员知识结构陈旧、业务能力差，并且工作时缺乏积极性、主动性等，导致建筑企业税负增加。因此，为避免和降低财务人员由于业务能力导致的税负增加问题，建筑企业必须加强财务人员的专业能力、业务能力以及职业素养方面的培训，定期组织相关的会议、培训、专题讲座，加大对增值税的宣传推广力度，让公司员工能正确把握“营改增”政策；其次，加强企业组织项目管理人员、预算决策人员、采购人员、公关人员等有关增值税专业知识的培训，让他们清楚理解掌握增值税概念；另外，公司加强对员工增值税专业知识方面的考核，督促他们全面掌握税率、基本原理、纳税时间、纳税环节等，引导他们树立索取增值税专用发票的意识。不断健全和完善企业的经营流程，让不同环节的工作人员有效做好税负的控制，避免或降低建筑企业因“营改增”政策的实施导致的税负的额外支出。

2.2建筑企业应建立完善的“营改增”税收体系，降低营业风险

“营改增”政策的实施，最大的问题便是建筑企业的经营活动决策对企业的税负产生较大的影响。因此，建筑企业改善企业经营活动现状与税负计算的对接有很大的积极作用。如果建筑企业的财务人员仍然沿用传统的方法控制税负，那么财务人员很难做好税负的计算工作。要想提高财务人员税负计算质量，企业就必须将“营改增”税负管理事项从原先的税务管理工作中独立出来，站在税务的角度做好财务的控制。如，企业的财务人员运用税务管理知识来做采购原材料、采购和租赁施工设备、做好发票控制工作，那么就能在一定程度上控制好建筑企业的税负，较大地降低企业经营风险。为确保我国建筑施工企业发展势头越来越好，首先就要做好的工作就是要完善发票管理制度。发票管理制度的完善一方面能有效管理建筑施工企业中的一切发票，另一方面还能有效规避虚假发票、发票丢失等现象的出现出现，这就给建筑施工企业长远发展提供便捷的服务，最后，建筑施工企业在进行缴税时，可以凭发票进行税费抵扣，这样一来，一方面提升了建筑施工企业的经济利益，另一方面为建筑施工企业的长足发展发展奠定了坚实基础。

2.3加强企业经营管理规划，提高建筑企业合同管理水平

2016年5月1日开始实施“营改增”政策以来，建筑企业合同的签订与税负的承担密不可分。如，建筑企业采用承包制，将工程分包给承包人，承包人通常都是些规模较小的纳税人，他们无法提供增值税专用发票，或者无法提供税率低于11%的发票，从而导致建筑企业税负增加。为避免企业税负增加，必须控制好建筑合同的签订，将税负问题合理转嫁，避免建筑企业应税负增加导致经营成本增加，企业可采用优选承包方的方法来合理控制税负。

2.4积极调整建筑企业供应链管理，优化合作供应商

在“营改增”政策实施以前，供应商的选择一直是建筑企业工作的重点之一，在选择供应商时，最关键的因素便是供应商提供的价格以及供应商自身的信誉。“营改增”政策实施以后，供应商的类别也被纳入建筑企业最关注的问题之一。如果合作的供应商是一般的纳税人，那么该供应商可能无法提供增值税专用发票，他们给出的发票无法作为抵扣的凭证。为减少建筑企业承担的税负，企业应加强供应商的选择与控制工作。如，企业可优选考虑能提供增值税专用发票的供应商；或者在合作过程中，建筑材料与设备由建筑企业提供；或者建筑企业制定购买的能提供增值税专用发票的商家。

结束语

建筑企业发展的良好与否决定着国建建设水平的高低，况且，作为国计民生最主要的生产部门，建筑行业的发展还决定着人民生活水平的高低和国家经济发展速度的快慢。因此，对于“营改增”政策实施以来，导致的建筑税负增加问题，企业必须积极迎接挑战，积极转变经营理念、调整管理模式、优化升级组织结构等，解决这一问题，不断增强自身实力与行业竞争力，实现自身的健康、可持续发展。

参考文献：

[1]张璠.建筑业“营改增”试点的应对措施[J].财会月刊，2013（01）.

[2]营改增条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].张扬.行政事业资产与财务.2016（06）