企业税收筹划风险及其防范策略分析

邵玉娣

【摘 要】税收筹划的本质是企业的财务管理活动，其在企业的理财管理中处于极其重要的位置。企业在开展税收筹划的过程中，由于受到企业内部及外部多种因素的共同影响，所以出现了诸多风险因子，为有效降低风险因子对企业税收筹划的影响，就要采取行之有效的应对措施。下文通过阐述税收筹划意义及筹划过程中产生的风险，分析得出税收筹划风险产生的原因，同时提出预防及降低税收筹划风险的科学策略。

【关键词】防范策略；风险；税收筹划；企业

引言：

税收筹划是企业对纳税方案进行优化选择的重要手段，其能否顺利的开展对企业未来的发展意义重大。目前，在企业税收筹划活动开展的过程中，企业内部各部门的配合程度较低，部门间信息、资源共享率较低，信息交流存在一定障碍，在某种程度上影响税收筹划的全面开展，另外，企业财务工作人员综合素质有待提升，企业内部风险评估及预警机制亟待完善，同时，对政策的理解存在一定偏差，不能很好的与税务部门进行有效的沟通，企业税收筹划现状需要迫切改善。

一、企业税收筹划的意义及风险分析

（一）企业开展税收筹划的意义

在企业健康发展过程中，税收筹划的作用不可小觑。进行税收筹划可以帮助企业规避一些不必要的税费，为企业节约一定的税收开支，为企业获得更多的经济利润。与此同时，实施税收筹划可以使企业对国家的税收政策有更深入的了解，对政策的变动进行随时关注，有利于企业与时俱进，对扩宽企业财务人员的视野十分有益，更重要的是可以避免企业经营过程中财务风险的发生，为推动企业的健康发展提供可靠保证。

（二）企业税收筹划过程中存在的风险

所谓税收筹划风险指的是在企业进行税收筹划时，因会被多种不确定因子的影响，会使企业利用税收筹划得到的收益与期望收益存在一定差距。根据风险的来源可以将其分为企业内部风险及外部风险，其中企业内部风险主要的来源有：税收筹划过程中的经营风险、成本费用风险，还有内部协调与控制风险、筹划人员的执业风险。而企业外部的风险主要来自于政策风险与行政执法意识风险。风险是潜在的、不可避免的，假如发生风险就会给企业造成较大的经济损失，还会对企业的形象和声誉带来严重的负面影响，对企业的进一步发展十分不利，因此，在企业开展税收筹划的过程中，要全面考虑多种风险因素，降低风险带来的损失及影响。

二、企业税收筹划产生风险的原因

（一）企业内部各部门间的协同配合度不够

在正常的企业经营活动中，每个经营活动均会牵涉到税收问题，由此可见税收需要涉及的部门较多，然而在实际的税收工作开展中，财务部门对其他各部门的了解并不全面，而且其他各部门与财务部门的交流沟通也不够，协同配合能力较差，比如，在企业签订相有关购买与销售合同时，一般情况下是由企业采购与销售部门联合进行的，但该部分人员对税收的了解不够，很可能会出现不按合同开展相应税收活动的现象，因而加大了财务人员的工作量及工作难度。

（二）企业的经营存在一定欠缺

企业在正常的生产经营管理过程中，既会受到市场体制。国家相关政策的影响，又会被企业内部的因素制约，这些因素均是企业难以掌控的，所以在企业制定税收筹划方案及特定的时间与经济条件下，会出现难以满足企业管理者相关要求的状况，假如企业在经营管理的过程中出现了上述变化，会给企业整体的税收筹划带来极其严重的影响，由此可见经营风险是企业税收筹划工作的重要影响因素。

（三）税收政策风险

首先，有关法律法规的划分界限模糊。目前我国税收法律体系具有多层次的特征，并且以地方法规及部门规章为主，不同的企业对界定模糊的法律法规认识有限，使得企业在用法方面存在一定弊端，进而产生风险；其次，有关政策的变动。从实践中可以得出，我国税收政策是根据时代的变迁及市场机制的变动而发生改变的，企业在实施税收筹划时，假如税收政策出现了一定变动，那么很可能导致原本合法的税收筹划方案变得不合法，给企业带来一定的经济损失。

三、企业防范税收筹划风险的策略分析

（一）强化税收筹划风险意识

第一，综合考虑企业现状，特别是企业的资金量，来完善企业税收筹划监控体系。在构建企业税收筹划的具体过程中，要细化工作流程，强化细节管理，对税收筹划的工作目标及内容有深刻的认识，同时要处理好系统存在的风险；第二，强化企业风险管控意识，树立政策学习与应用意识。在具体的税收筹划实践中，企业需对国家关于税收的政策法规了然于心，在遵循国家相关法律法规的基础上，规划出最佳的税务筹划风险控制方案，强化风险管控意识，深入学习国家的政策法规。

（二）注重税收筹划的成本效益

在开展税收筹划的过程中，先要对企业的生产成本几收益进行剖析，合理控制成本以达到有效节税的目的，再立足企业整体利益，科学判断企业税收筹划方案的可行性，选出最佳的筹划方案，除此以外，企业要对临界点筹划提起一定重视，税收临界点重点指的是税法中规定的相关标准，在有关税费超过相应的标准时，需要根据法规规定缴纳更多的税金，这样一来，企业税负压力会有所加大，反之，若与国定标准相符，那么就可以享受相应的优惠政策，为企业减轻税负。

（三）要与税务部门保持良好的关系

加强与税务部门的沟通与交流，可以及时掌控税收政策的变动情况，在进行税收筹划时的方向会更加明确，此外，还可以获得税务部门关于税收方面的指与培训，通过培训，有助于企业制定更加符合自身发展的税收筹划方案。同时，要尽量与税务部分保持政策上的联系，假如发现有的税收政策与其不同，企业需要参考税收部门的政策进行调整，以降低企业税收筹划风险。

（四）强化对“营改增”的深入学习

在市场经济体制逐步趋于完善的现状下，我国实行了“营改增”的税收政策调整，即将之前的营业税改为现在的增值税，虽然“营改增”成为社会关注的焦点问题，但是企业对其的了解程度并不深，而且企业对“营改增”后税收筹划受到的影响缺乏全面的认识，所以企业要强化对“营改增”的深入学习：第一，企业管理者要从思想上对其提起高度重视，形成企业上下全员学习“营改增”的良好局面；第二，制定相关的培训计划，选择企业优秀员工或聘请相关专家对员工进行“营改增”培训学习，并对员工的学习成果进行考核，以达到深入学习“营改增”的目的。

（五）建立完善的风险预警评估机制

构建健全的税收风险预警评估机制对于企业未来的发展意义重大，在具体的构建过程中，可以根据成本与收益的原则建立企业税收筹划预警评估机制。假如企业的投入成本小于收益，那么该税收方案是可行的，反之，就会存在一定的税收风险，此时企业财务人员需要分析风险因素，对税收筹划方案进行适当的调整，直到满足成本比收益少的要求。此外，相关人员要预测税收潜在的风险，并将其纳入现有风险预警评估机制中，不断对其进行完善，以促进企业的健康发展。

四、结束语

总而言之，税收筹划是企业资金支出的重要组成部分，企业要明确税收筹划风险的发生原因、种类，而且要时刻关注国家政策的变动情况，与税收部门保持经常性的沟通，健全企业内部税收制度，综合各方因素选出收益最高的税收筹划方案，确保企业获得最大化的经济效益。

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