营改增条件下建筑施工企业税收筹划探讨

杨亭

【摘要】为了避免企业缴税时发生重复征税的情况，我国出台了营改增政策，把营业税改为了增值税，进行增值税制度及其应用的制定。另外，营改增可以对企业退税等弊端进行很好的预防与解决，使增值税的道道征收、层层抵扣的作用得到充分的发挥，从而使建筑企业的税收压力有效的降低。一般纳税人中包括了我国绝大数企业，因此，企业已经转变成增值税纳税人，而不是增值税纳税人，把税改阶段的平稳过渡工作做好，保证企业稳步发展。

【关键词】营改增 施工企业 税收

营改增也就是通过增值税来替换营业税，通过该类税收制度的使用，使得企业纳税过程中的重复征税情况得到了大大的改善，同时还可以使退税等弊端得到科学的处理以及预防，通过增值税的实施来做到道道征收以及层层抵扣的作用，使企业的税收负担降低。下文分析了营改增后建筑企业税收筹划有效策略，希望可以为我国建筑施工企业税收的发展起到促进作用。

1.做好营改增期间的行业纳税衔接工作

进行税改以后，对建筑企业的纳税工作有严重影响。企业要重视自身的财税管理工作水平的提高，从而把经营过程中的纳税风险进行有效的规避，做好税改期间的纳税衔接工作。首先，关于认定企业纳税资质，小规模纳税主体在缴纳税额时需要根据3%税率缴纳，对于建筑企业来说，没有很大的税金压力。由于小规模纳税主体有较小的业务规模，所以，在产业链的合作商，小规模纳税人企业无法比拟一般纳税主体，在竞争力上面稍占劣势。所以对于建筑企业来说，税改以后，企业开展纳税筹划的第一步就是要对自己实际的经营情况进行了解，在企业发展需要的前提下，谨慎的进行认定纳税人资质的工作。其次，对一般纳税主体而言，一定要把特定项目工程中纳税衔接工作处理好。按照我国改政策相关规定，可以根据简易计税法计税一般纳税主体工程项目这些项目包括了：甲供材工程、清包工程以及建筑老项目工程。针对以上所述的工程，企业需进行项目有关证明的提供，满足条件的工程，需要由本地税务部门认定，如果项目没有申报认定，在进行项目增值税的计算时，还是需要根据原来的11%的税率。所以，为了避免企业经营效益受到损失，在税改以后，建筑企业必须整理承揽的项目，对建筑业新老项目进行区分并对其进行税负测算，選择最优的纳税方案，从而做好税改期间，建筑企业项目缴税的过渡。

2.积极寻找税负转移方法

营改增政策实施后，很多企业关注的重点是能否获得相应的增值税进项税抵扣的额度，从而使企业的税负压力有效降低。通过分析大部分企业的纳税工作情况得知，生产成本可以抵扣项目占比关系着应缴增值税税额，占比越大，增值税税额就越低。所以，企要想实现进项税的抵扣，必须要获得增值税专用发票。按照我国增值税的规定，虽然有了相关的增值税专用发票，对于以下情况，也无法进行抵扣，包括了：个人消费的购进货物、免征增值税项目、无形资产和不动产、加工修理修配劳务、集体福利、服务、简易计税方法计税项目。对于我国建筑企业而言，虽然增值税进项抵扣不包括人工成本，但可以在其他方面加强增值税专用发票的管理。例如对原材料以及机械设备租赁等发票加强管理、对不能抵扣的业务选择替代业务，从而通过更多的途径，使企业取得相关的进项税抵扣发票。同时，也可以引进先进的建筑机械设备、先进专业技术从而使企业的综合实力与建筑效率提高，很大程度上也可以使人工成本的投入降低，从而使企业的竞争优势有效提高。

3.利用信息化手段应对营改增的挑战

我国建筑企业不断发展，建筑行业不断细分，使得建筑企业的项目管理、业务内容、绩效评估以及税费预算的工作变得复杂化，而当前传统的管理方式存大许多不足，并且人工成本、资金成本较大。企业通过现代化信息技术，能够让建筑企业更好地应对税改的挑战。一方面，采用信息化手段完成发票管理，通过先进的发票管理系统，对项目分散、数量巨大、分类复杂、易损坏易丢失的发票进行妥善管理，可以预防产生发票丢失、发票传递不及时以及汇总统一效率低下的问题，使发票管理更加统一、准确。另一方面，运用信息化手段进行价格管理，采用网络信息技术，由专业的工作人员进行供应商分区、供应商比价、供应商综合成本分析等工作，对预算价格与实际价格进行比对，能够有效地选择最佳的供应商与采购方式，提高价格管理的有效性。除了上述所说，还可以通过信息化实现成本核算与绩效考核。节约各项成本，使建筑企业更好地应对税改的带来的影响。

结语：

在我国经济快速发展的这些年例，支柱性的产业中，建筑施工企业一直占有一席之地。在未来我国民生工程兴建的过程中，建筑施工企业的作用也一定是重要的。但在营改增及供给侧结构性改革的背景下，纳税筹划不仅是施工企业产业延伸与调整的必然要求，而且是其优化内部职能、应对市场与政策挑战的重要手段。为此，对如何优化纳税筹划进行分析具有重要的现实意义。本文分析了营改增条件下建筑施工企业税收筹划，在做好营改增期间的行业纳税衔接工作、积极寻找税负转移方法、利用信息化手段应对营改增的挑战等三个方面进行阐述，建议后续研究可以从其他方面并结合实际施工企业的案列进行深入的研究，以谋求企业更好的发展。

参考文献：

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