浅谈企业应收账款管理

李爱群

【摘要】现在市场竞争激烈，企业为了扩大销售，提高市场占有更高的销售额，它们经常都会运用赊销的方式进行销售，赊销给企业的发展带来积极作用，同时也可能给企业带来消极影响。应收账款的产生意味着企业把货物发给客户，而自己却未收到钱，企业承担着让购买方免费使用自己的资金，并且还承担着收不回资金的风险，所以加强应收账款的管理对企业来说极为重要。

【关键词】企业 应收账款 成本 管理

【中图分类号】G712 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2018）18-0-02

应收账款是企业财务运作、资金管理中的重要环节之一。对企业的发展将会产生重大影响。一方面利用合理的应收账款赊销扩大自身经营规模，并以提高市场占有率已成为一种主要的 经营手段。另一方面，应收账款的回收存在诸多的信用风险与不确定性，影响企业的流动资金运转。伴随着我国企业竞争日益激烈，应收账款管理中存在的问题愈来愈显著，例如：应收账款逐年增加且周期过长、坏账比率高且无法收回等现象，因此必须加强对应收账款的管理。

一、应收账款的概念、成因

应收账款是企业对外销售产品提供劳务等形成的，应向购货单位或接收劳务的单位及其他单位收取的款项。包括应收账款、应收票据、其他应收款等。

应收账款是企业给客户的一种短期融资行为。应收账款是伴随赊销产生的，不赊销是“等 死”，赊销就是“找死”，相当多的企业为了打开市场销路不得不以铺货、赊销方式进 行交易。买方市场的存在逼迫企业不得不施行赊销，赊销不可避免的导致应收账款的产生。

二、目前业企业应收账款管理的现状

1.应收账款规模过大

应收账款对企业的资产运营状况、利润情况、资金流量情况、企业长期发展等方面有着重要的影响。企业要在日趋竞争 激烈的市场经济环境中发展壮大，就必须扩大品的销售，提 高市场的占有率。面对日益加剧的市场竞争，赊销已成为 必不可少的促销手段。企业的销售部门为了完成销售目标，为了提高市场占有率，拓宽市场，在制定信用标准时，忽视应收账款的回收率和坏账金额，过分强调企业的销售额规模。这种做法，使企业的客户享有信用优惠政策的门槛较低，造成企业应收账款规模大，企业的资金流通速度慢，导致应收账款质量低下，应收账款规模不断扩大。

2. 对应收账款缺乏管理

当前我国企业的应收账款占据了大部分的企业资金流，除了企业对于赊销客户的信誉度有所忽略外，当客户不能及时回款给企业时，企业对应收账款的催收处于被动、消极状态，因为销售人员重点关注的是产品的销售发货，对于应收账款回笼的重视程度相对匮乏。还有的企业内部控制不严谨，缺乏强有力的制度，会计从业人员长期不进行对账工作，不做坏账准备，不确定坏账损失。造成了企业应收账款大，账龄老化，企业资金营运水平低下。若企业没有一个全面的催收手段，便不能及时收回应收款项，从而会给企业带来一定的损失，致使销售费用有所增加，会给企业带来较大的负担。

3.企业缺乏有效的收账策略

我国对于应收账款要求企业财会人员及时与客户进行核对，要求销售人员及时向客户催讨货款；对于企业的应收款项，财务要依据坏账比例计提坏账准备，但在实际工作中，企业管理层有可能把应收账款作为调节利润的对象，時常会忽略掉应收账款的会计核算工作，未按照相关规定进行账务处理。有的企业应收账款账龄过长，催款部门不积极，催款成本高且达不到预期效果，各部门没有责任意识，相互推脱，对应收账款相关情况的监管力度不及时有效，应收账款回收率低，导致一些应收账款不能收回，引起坏账。

三、对企业应收账款管理的建议

1.控制应收账款规模，确定应收账款最佳持有量

对于企业而言，面临这样一个两难的选择，允许应收账款的大量发生必然导致坏账，不让应收账款发生必然丧失一部分的销售市场，因此，对于一个企业而言，确定应收账款的最挂持有数量是至关重要的。应收账款最佳持有量就是在信用销售的情况下，企业通过销售达到利润最大化时的应收账款的持有数量，我们先来看看企业持有应收账款的成本，企业持有应收账款时会发生以下成本：

（1）坏账成本。坏账成本是指，由于信用销售而无法收回的对应价值，即无法收回的货款。如果企业在发货的同时已经寄出发票，所有坏账损失除了货款损失外，还包括已经缴纳的流转税（通常是增值税的17%）损失。即：坏账损失=企业损失的货款金额×1.17。

举例说明：假设C企业赊销给D企业货款1000元，开出增值税发票一张，并且发票已经随同货物一起寄出。对此，我们做如下的账务处理：

借：应收账款——D企业 2340

贷：主营业务收入 2000

应交税费——应交增值税（销项税额） 340

从以上账务处理我们可以看出，如果D企业欠钱不还，那么B企业损失的数额是应收账款的账面价值2340元，而不是货物的价值2000元。

（2）机会成本。机会成本是指由于资源的稀缺性，面对方案的抉择时我们选择了最优方案而放弃了次优方案，那么次优方案的收益就是所选择的最优方案的机会成本。企业的资金被客户占压，企业也就丧失了将这笔资金投资于其他盈利项目的机会。那么，该笔资金投资于其他项目所取得的收入就形成了该笔应收账款的机会成本。可以用公式法、变动成本法来计算出机会成本。

（3）管理成本。信用销售的管理成本是指，在信用销售过程中花费的所有管理费用的总和。主要包括如果企业进行信用销售，就必须付出调查客户信用状况的成本、债权保障成本、应收账款管理成本、收账的成本、诉讼的成本、信用管理人员日常开销等各项成本，一般来讲，应收账款的管理成本在一定时期内是固定不变的，会随着应收账款规模的不断扩大而成线性变化。持有应收账款的总成本是以上几种成本之和。在信用销售总成本最低的情况下，企业的应收账款持有量达到最佳水平。企业应根据应收账款的最佳持有量控制应收账款规模，尽最大可能的减少应收账款所带来的各项成本亏损。

2.加强对应收账款的管理

良好的应收账款管理是企业良性运行的前提，是防止企业坏账、呆账的根本保障。可以采取以下方面措施：

（1）完善应收账款信用管理机制，设立赊销审批体系

在销售合同订立前，销售部门要对客户进行调查，重点了解该企业的财务状况、经营状况（包括客户的市场竞争力、与本企业的合作情况和业绩）、信誉状况、支付能力等，采用“5C信用分析法”对客户的信用水平进行评估，即从 品质、能力、资本、抵押、条件五个方面分析客户的信用水平，确定客户信用期间和信用标准等级。销售人员要依据有关的信用制度对客户的信誉进行审核，确保其信用达到赊销的标准，不能只为了增加销售额而给企业带来风险。在与客户达成赊销合作之后，销售人员务必要对客户建一个独立的资料档案，以便与客户联系及跟踪。除此之外，还要构建一个审批环节，经过各级别的负责人审核，以此来降低企业资金的风险。

（2）加强销售部门对应收账款的管理职能

建立销售责任制。将销售货款的收回作为考核销售部门和销 售人员业绩的主要依据，建立考核指标体系，如销售收入总 额、销售货款收回率、清欠货款收回率等指标，引入激励措施，销售人员的销售提成与应收账款的收回挂钩。由于企业的财务部门与销售部门之间缺乏及时的沟通，双方的义务与责任意识不够清晰，基于此造成销售人员一味追求销售高度，而忽视财务问题，为企业应收账款的回收增加了一定的難度，因此应加大财务部门与销售部门之间的交流，明确各部门的岗位职责。

（3）、加强财务部门对应收账款的管理职能

财务部门应定期对应收账款的回收情况进行统计分析，并对应收账款按账龄进行分类，进行动态管理；对长期未收回且 占应收账款额度较大的应收账款要及时采取措施进行催收，避免坏账、死账的发生。建立应收账款定期对账制度，对应收账款定期进行对账和核对是为了保持应收账款的准确性。每年至少与客户进行1至2次对账，财务部门的对账工作有助于企业对应收账款的收回。

3、建立有效的企业收账策略

企业要根据自身的原则对应收款项进行催收，将自身状况与经营情况进行有效结合，来确定较为合理的收账模式，使收账损失或坏账率降到最低。根据企业制定的收账模式，相关部门要在不同环节，依据不同状况来制定收款策略，要应用多种收款方法。首先，为了推动客户尽早还款，可以在合同中给予客户相应的折扣率或是折扣期限的承诺，为客户节省部分费用，来提高资金回收的效率。其次，若是客户的账期将至，可以给客户发送邮件或以其他形式来督促客户按期付款。最后，若是客户并未按时回款给企业，要致电问明缘由如果出现暂时性困难，可以通过企业管理层的审批来延长回款时间，如果客户有能力偿还，但是却故意拖欠款项，需安排人员上门催讨，或是委托专业机构进行催收，实在不行就走法律程序，以此来确保企业的经济利益。

四、结束语

应收账款如同一把双刃剑，企业进行赊销可以扩大销售减少存货，同时会增加相应的应收账款损失风险指数。企业对应收账款进行有效管理，可以降低应收账款损失风险、减少企业发生坏账损失机率；同时可以提高企业的市场占有率，提 高企业的盈利水平，能使赊销给企业带来更大的经济效益。

参考文献：

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