浅析“营改增”对企业财务管理的影响

徐振东

【摘要】随着我国经济发展，税收工作对于我国国家的正常运转十分重要，任何形式的国家行为都需要财政的支持，比如修路架桥等一系列基础设施，保证我国财政安全就应该做好我国税收工作。近年来我国税收的改革工作没有间断过，尤其是关于“营改增”方面的改革，对于企业与国家的发展注入了新的活力，本文从“营改增”对我国企业财务管理的影响入手，探析“营改增”在不同方面对企业的影响，具体内容将在下文一一展开。

【关键词】营改增 企业 财务管理 具体影响 应对措施

一、前言

营改增是一项重要的税收改革措施。自实施以来，对企业税负有一定的影响，对促进中国经济市场的发展也起到了一定的作用。营改增具有一定的现实意义，有利于减轻企业税收负担，消除重复征税，完善现有税制体系，还有利于产业结构的调整和融合。营改增加强了对第三产业的支持，促进我国第三产业蓬勃发展，特别是对新兴服务业的发展，都具有很重要的意义。营改增在具有税收优点的同时，还利于将中国的产品推向世界，享受出口退税的优惠政策，提高了中国产品在国际市场上的竞争力，促进了中国税制和国际上的联系，有利于企业发展，对市场公平竞争同样起到了积极的作用。

二、营改增对企业财务管理的影响分析

（一）对税收负担的影响

一般纳税人在缴纳增值税时，所在企业的现代服务业不允许参与增值税进项税额的抵扣。营改增改革之后，增加了可以抵扣进项税的范围和业务，使得日常经营运费费用中的运输费用可以得到相应抵扣的进项税额，以后的比例也不断地增加。从大体上来看，营改增不仅能够降低企业的负债风险，还能使企业在实施营改增的过程中，税收的制度和企业的生产成本结构出现很大的反转。尤其是在企业的发展初期，可能会遇到很多的困难，这时就需要国家的相关政策进行支持。营改增的改革有利于企业正常运行，并对企业的平稳发展起到一定的积极作用，是我国现代市场经济中比较重要的税收改革。

（二）对会计核算的影响

营改增在进行税制改革时，会使会计核算发生变化，具体表现在营业税和增值税的核算科目的处理上具有很大的不同。在试点初期的时候采用营改增是让部分地区先试点，然后再进行营改增的推广，使跨地区经营的企业在核算、调整以及连接的过程显得比较困难。企业营改增对企业的会计核算提出了更高标准的要求，要求混合经营区分核算各类经营业务，无法区分会计核算各类经营业务的，一般都是按照税率较高的税种来进行缴纳。

（三）对财务管理风险的影响

如果企业没有充分落实营改增的具体要求以及核算标准，就会使企业在日常的经营过程中产生一定的财务管理风险。有些企业的财务人员管理素质比较低，且思想道德品质也不高，学习能力非常差，不能充分理解营改增的具体要求，也无法积极地在实际财务管理中运用，导致营改增对企业发展起不到积极的促进作用，反而还产生了不利影响。营改增在对企业的税额进行纳税申报和缴纳抵扣的核算上难度较大，这就增加了企业财务管理人员的工作难度，使得企业改革后财务管理选择灵活性增大，增加了财务风险。

（四）对财务报表披露的影响

企业的日常财务管理活动都是通过资产负债表进行的，进项税额的不断减少，导致营业税不能得到申报，利润表中的营业税金及附加也成为不复存在的账目，成本费率也相应地减少，企业的经营利润也得到提高。

三、营改增下企业财务会计的应对方法

（一）调整和完善企业纳税筹划工作

由于在“营改增”的大背景下，企业应全面分析营改增对企业会计核算所带来的工作影响，并调整统筹规划企业的纳税规划。营改增施行之前，企业的纳税规划工作具体又财务部门承担责任，而随着营改增制度的实施，涉及税务的部门由原来单一的财务部门变成了多个部门共同承担，例如：财务部、营销部、物设部等。涉税基础工作直接关系到企业的增值税金额和企业的法律风险，因此企业应提高涉税部门的基础工作管理能力，明确会计流程，完善会计核算方法。

（二）提升企业财务涉税人员的综合能力

“营改增”的实施对企业财务涉税人员的综合能力提出了更高的要求，企业应该不断加强涉税管理人员的培训学习工作，通过自身提高、行业互相交流、去稅务机关咨询等多种方式来对涉税人的进行综合素质的提高推进。确保涉税开票的人员理解并有意识的取得相关规范有效的增值税专用发票或专用发票，同时在财务报表分析方面，必须对营改增所带来的报表影响进行合理分解和分析。

改进企业会计核算方法，营业税执行时期，企业的会计核算方法较为简单，营改增的实施企业首先要对会计核算进行改进，使其适应新的环境，需要在增值税的科目下增设新的专栏，要对企业经济活动中的各项业务的税率和征税率分别核算，同时还要做好应税服务中的销售额、营业额的分别核算，以确保缴纳税额的准确性。财务人员需根据企业自身实际情况，高速有效的开展会计核算工作，确保核算工作的有效性，防止不必要的税金支出。

（三）严格规范专业票据的管理

增值税制度的推进对企业财务人员管理水平提出了更高的要求，同时企业的财务人员应当意识到自身工作的重要性，增值税专用发票的管理工作有效的展开，对降低企业各项经济税务风险有一定的规避作用，同时可以确保企业的各项经济活动有序开展。因此在日常工作中财务人员必须严格遵守各项规章制度，明确收入成本的性质，正确区分从属税务的范畴是营业税还是增值税，及时准确的开具发票进行抵扣或认证等工作。对日常业务规范化操作，辨识增值税发票的真伪开具时间、有效期限、数量及金额。对需要抵扣的原始凭证进行安全保管，及时认证，定期检查。

（四）健全预算管理制度

财务会计预算管理工作中的重要内容就是单位的固定资产盘点，需要通过改进原有的核算方式，对企业固定资产折旧情况进行计算。完善的预算报表应该包含以下内容：行政事业固定资产的详细使用情况、资产的损耗情况，在报送时还应该采用科学的方式编制预算报表，提高财务工作的公开性，并在预算中明确预算的落实情况和风险因素。为提高财务会计管理成效，不仅要在奖惩制度上进行改革，还应该将财务管理工作与会计核算工作进行结合，切实提高对企业资金的预算管理效率、增加对企业固定资产的报告、记录、计量以及确认。