遗产税征收评析

王靖淳

摘 要 随着中国老龄化局面的加剧和人均收入分配的差距化，现行的所得税在调节收入分配这一局面上并不能完全保障收入差距缩小化，所以未来中国征收遗产税的措施也会不断的提出草案，面对遗产税的征收同样也存在着许多的问题，针对以上内容，本文主要阐述对遗产税征收的看法。

关键词 遗产税；贫富差距；避税

一、引言

遗产税是指在人生老病死以后对其所遗留的财产为征税对象，对遗产继承人或者遗产受赠人进行征税的一种税收，其主要的目的是通过对遗产的征税来缩小人民的贫富差距。从出发点来讲，遗产税征收是有必要的，但是有征税必然会存在一些需要解决的问题。

二、遗产税征收的必要性

首先，缓解贫富差距的局面。自从1978年12 月提出改革开放政策，提出令先富带动后富的方针后，中国贫富水平便逐渐形成了富的人特别富，穷的人连饭都吃不起的局面。虽然中国的基尼系数稳中有降，但是2016年的0.465仍然远远的超过了世界所划定的标准基尼系数0.2-0.4。高于0.4意味着中国未来可能将会面临着因为社会贫富差距过于悬殊而导致的社会问题，所以中国必须针对这一现象在对个人财产税的征收方面进行一些变革，比如加征遗产税，虽然贫富差距是形成于遗产税之前，但是如果国家能够对遗产税征收的标准进行良好的安排调控，不可否认遗产税的征收对改善社会的贫富差距的作用还是相当可观的。

其次，有利于增加国家的财政收入。众所周知，税收收入是国家财政收入的重要来源，但是目前中国在个人所得税征收的当面采取的是代扣代缴制，而个人通过继承一定的遗产所获得的财产性收入并没有有效进行征税的方式，所以可以将遗产税作为个人所得税的一部分，进行有效的征收这一部分的税收。另一层面来看这个问题，根据资料可以发现中国人普遍存在着守财的现象，随着年龄的增长个人所贮存的财产越多，如果开征遗产税那么获得的税收收入也会越多。

最后，有利于推动中国经济的发展。遗产的开征势必会导致人们更加渴望在生前将财产消费出去，这样的消费会带动中国某些产业的发展，比如保险行业的投保、金融债券市场。通过居民的消费增加，实现中国经济的稳定增长。

三、遗产税征收的问题

虽然目前世界上已经有一百多个国家开征遗产税，可以为中国日后开征遗产税提供很好的历史借鉴意义，但是其中也有类似新西兰等国家停止征收了遗产税。故每个国家都有自己所存在的社会问题与适不适合开征遗产税的环境，就中国目前的现状来讲也还存在着许多的问题。

首先，中国传统观念深入人心。中国是世界上少有的文化保留的如此丰富的国家，所以中国人在思想观念上普遍还是带有一些古代人的思维，并没有完全被这个新型时代改变。在中国人的心里普遍认为自己的财产就是自己的，未来是要留给子女的，国家不应该因为一些原因强制性的取得，并且我国宪法中也有规定“公民私有财产神圣不可侵犯”，宪法作为我国法律的根本法修改是不容易的，想要征收遗产税必然要对其做出另一种解释，加之中国人的思想观念还难以一时间的发生转变，所以目前征收遗产税是困难的。

其次，征收比较困难。一方面，中国大多富人都会聘请自己的税务筹划师来帮助自己合理进行有效避税。遗产税如果开始征收则会导致富人为防止纳税，从而将自己的财产进行分散转移甚至于虚报谎报财产金额，实际上很难掌握富人的真正所有财产总额。目前在海外一些国家便出现了通过买保险的方式，合法的逃避遗产税的缴纳。比如财产人通过购买人身商业保险，便可以在死后令投保受益人获得大量的保险金钱，而不需要对这部分缴纳遗产税。另一方面，根据相关资料显示，中国的富人多集中于青年人和中年人群体，并且有着财产逐渐移转给青年人的趋势，这一趋势也间接证明了遗产税的征税对象大多为年轻群体，实际能获得征税收入的时间成本过高。由于这两个方面因素的影响，目前中国开征遗产税肯定会面临着征收困难甚至于征收不到的局面。

再次，征收遗产税的成本过高。遗产税作为财产税中的一种，在征收方面面临着财产清点的问题，面对银行存款等现金方式的遗产时还比较好清点，但是在面对不动产以及金融产品时就必须对其价值进行合理的评估，国家想要征收遗产税的话，那么这一部分的成本肯定是由国家所承担的。根据美国遗产税的数据显示，遗产税征收所取得收入远远的低于其所耗费的成本，并没有达到增长税收收入的目的，反而还加重了国家财政的负担。所以中国目前如果要实行遗产税的征收，处于初期阶段的中国的财政负担会比美国更重。

最后，不利于企业的发展。中国作为没有开征遗产的国家之一，因为这一政策反而吸引了许多的外国投资进入中国市场对中国的一些企业进行投资。如果开征遗产税那么便会加重企业所有人的税收负担，外国投资者也会减少相应的投资。企业所有人为了减少遗产税给子女带来的负担，也就会将企业的财产向境外没有开征遗产税的国家转移，从而导致境内企业发展受到阻碍，对企业的发展产生不良的影响。

四、总结

遗产税的征收有利也有弊，尽管遗产税的征收确实对缩小贫富差距具有一定的影响，但对于遗产税的征收方面还是要依靠中国的国情来确定是否应该征收，并且应该注重相关法律法规的完善，让遗产税的征收有法可依，并且给予人民的一定过渡时期，让其充分理解和接受遗产税的征收。

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