关于企业合理避税的思考

余晴

随着市场环境的恶化，行业竞争的加剧，如何降低成本获得更多的利润，成为企业重中之重的问题。基于此，本文将对合理避税进行思考，确保企业在不触犯法律法规的前提下，采取有效的方法减轻税负压力。

依法纳税是每个企业应尽的法定义务，而如何在不违反法律法规的前提下合理避税则是一门高深的艺术和学问。进行合理避税是在一个法律边缘上游走的过程，一不小心就会触及法律，导致企业承担更大的代价，因此企业须对合理避税有个清晰的概念。

一、合理避税的含义

合理避税，是指企业在法律允许的范围内，通过采取科学合理的手段及方法，最大限度的降低企业的税收负担，在税负上实现利益最大化的经济行为。这里需要特别强调的是合理避税有别于逃税、漏税等行为，它们最大的区别在于是否违法。合理避税是利用税法中规定的优惠政策或是法律本身存在的缺陷之处进行的税务筹划，而逃税、漏税则是通过隐藏收益等行为不缴或少缴应缴的税，是一种违法的、具有欺诈性的行为。

二、合理避税产生的原因

避税和税收本身一样悠久，是随着税收的产生而产生的，其产生是由多方面复杂的原因交织在一起，本文将从主观和客观这两个角度进行分析。

（一）合理避税产生的客观原因

1.税法本身存在漏洞。法律总是处于不断的完善过程中，适合这个社会阶段的法律不一定就适合下一社会阶段，相比于经济等形势的变化，法律的完善具有滞后性，其一定时期内存在的缺陷和漏洞，就为企业进行合理避税提供了客观依据和保证。

2.通货膨胀因素。货币主义经济学中指出，通货膨胀是当市场上货币发行量超过流通中所需要的货币量，就会导致货币贬值，物价在一段时间内持续上涨，购买力下降的一种现象。对于企业而言，通货膨胀的出现使得企业实际所得并没有增加，却要适用比原来更高档次的税率，从而导致企业的利益受损。所以，企业不得不产生避税的念头，以谋求企业自身的生存。

3.税收优惠因素。国家为了干预经济，支持某些产业、某些地区的发展，对不同行业、不同地区采取不同的税收适用政策，如免税、减税、加计扣除、加速折旧等，这一系列税收优惠政策给企业进行合理避税提供了重要的指示信号。

（二）合理避税产生的主观原因

1.企业追求更高利益。企业的一切经济活动都是围绕着如何获取更多的利润展开，这是每一个正常的经济人共同的目标，而企业税负在很大程度上瓜分了企业利润，减少企业净利润，与企业经营活动的目标背对而行，极大影响到股东利益。因而，企业想方设法通过各种途径进行合理避税，维护自身的利益不受损。

2.法律观念的加强。一方面，随着社会和经济的不断发展，法律法规体系的不断健全，政府采取严厉的措施制裁偷税漏税行为；另一方面，随着人们文化素质的不断提高，法律意识的不断增强，纳税人逐渐意识到偷税漏税行为所获得的经济效益远远低于经济处罚和商誉损失所付出的代价。因此，促使越来越多的企业开始希望能够通过寻求合理避税这种合法途径，以求得能获得更多的利益，实现真正意义上的节税，同时又能树立企业的良好形象。

三、企业合理避税策略

凡事都具有两面性，合理避税也是如此，其给企业所带来的风险和收益是并存的。那么，企业应当如何进行合理避税，如何进行科学的筹划安排，以实现利益最大化、税负最小化，从而谋求企业的可持续发展呢？

（一）提高企业财税人员素质

拥有一支高水平的财税人员是企业能够制定出合理的避税方案的最关键因素。因此，企业要定期组织人员进行技能培训，强化财税人员对合理避税的认知，提高财税人员的专业素质水平，提升企业风险管理意识，要求财税人员熟知国家的法律法规、税收优惠政策，时刻关注新出台的各项税收政策，还要对企业的经营情况能够全面掌握，能够灵活应用税收政策处理问题等。

（二）强化企业正确的纳税意识

一方面，企业应当树立全局观念，兼顾各方利益，重视合理避税的整体性，从整体上强化正确的纳税意识，谋求企业的长远发展，而不是一味追求的节税避税，忽视由此付出的避税成本，得不偿失。另一方面，要提高认知度，确保在各项经营活动中能够自觉贯彻落实法律法规的各项规定，并在依法纳税的前提下进行合理避税，做法律所允许的事。

（三）制定适合本企业的避税方案

每个企业都有独特的运营模式，企业应当“因材施教”，具体问题具体分析，与本企业的运营模式、发展目标、业务领域进行匹配，制定适合本企业的避税方案，不能盲目的东施效颦。正所谓，只有适合自己的才是最好的，成功的案例是用来学习不是用来生搬硬套，比如双倍余额递减法等加速折旧法是只适合于某特定企业的固定资产折旧方法，而作为传统企业就不适用。

四、结语

总而言之，学会如何进行合理避税，以合法手段维护自身利益，以正当途径增加企业效益是每個企业都必须思考的问题，也是每个财税人员都必须掌握的技能，只有这样才能促进企业的健康长久发展。（作者单位为福建农林大学）