国家科技重大专项项目财务验收问题探讨

付瑶丹

摘 要：文章以国家科技重大专项项目财务验收指标为切入点，分析国家科技重大专项项目财务验收过程中常见问题，并提出针对性的建议，以期为国家科技重大专项项目承担单位顺利通过财务验收提供借鉴。

关键词：国家科技重大专项；专项资金；财务验收

国家科技重大专项（以下简称重大专项）是为了实现国家目标，通过核心技术突破和资源集成，在一定时限内完成的重大战略产品、关键共性技术和重大工程。所有经批准列入重大专项管理的项目均应当进行验收。验收包括档案验收、任务验收和财务验收。财务验收的目的在于客观评价专项经费的使用效益，是项目验收的重要组成部分。财务验收结论为不通过的，项目验收也不通过。验收未通过的项目，项目负责人不得再申报重大专项项目，项目承担单位5年内不得再申报重大专项项目。因而，能否顺利通过财务验收，对项目负责人和项目承担单位都至关重要。

一、重大专项项目财务验收指标

重大专项财务验收办法规定，重大专项项目财务验收评价采取定性与定量相结合的方式，总分100分，得分高于80分通过财务；得分低于80分（含80分），不通过财务验收或整改后重新财务验收。重大专项项目财务验收指标及分值见表1。

二、重大专项项目财务验收常见问题

1.资金到位和拨付

需要注意的是，除中央、地方财政资金外，单位自筹资金、从其他渠道获得的资金也纳入财务验收的范围。财政资金，严格执行财政预算管理和重大专项资金管理办法的有关规定，其资金一般能按时到位。自筹资金多数为来自企业的非财政资金，由于项目承担单位和项目负责人对自筹资金认识不足，没有给予足够的重视，单位自筹资金往往不能及时、足额到位。资金拨付方面的主要问题主要表现为：牵头单位未及时按预算批复和任务书拨付资金给项目参与单位；多拨或少拨未报批；拨款给任务书外的其他单位未报批。

2.会计核算和财务支出

《国家科技重大专项（民口）资金管理办法》规定，重大专项各种渠道获得的资金都应当按照“专款专用、单独核算”的原则使用和管理。在项目管理过程中，会计核算常见问题有：未对专项经费进行单独核算，财政资金与自筹资金未单独开设课题而是在一个课题核算；同一项目承担单位同一项目多个子课题未单独开设课题核算。财务支出常见问题有：扩大开支范围，列支论文答辩费、捐款、赞助、无预算的办公设备、办公耗材、专利年费等；超范围超标准支出，采购预算外设备、向项目参与人员发放专家咨询费、超标准发放专家咨询费；支出与项目不相关，列支其他项目的专家咨询费、会议费等；支出不在项目的执行期内。

3.预算执行

预算执行方面的问题主要有：由于未合理编制预算、重复立项等多种原因导致项目经费结余过多；对项目执行过程中需要调整的预算，未按规定流程履行相关手续。

4.财务管理及相关制度建设

内部控制制度不健全：如无预算管理、间接经费管理、合同管理办法等；现行制度执行不力，形同虚设，没有发挥应有的作用。

三、重大专项项目财务验收建议

1.重视重大专项项目财务验收

项目承担单位是项目资金使用和管理的责任主体，首先，承担单位应当重视财务验收。只有在思想上重视财务验收，才能在日常管理工作中不断完善相关制度建设，加强科研经费的管理与使用。其次，项目负责人也应当重视财务验收，不能把全部精力都放在任务验收的指标上，财务验收也需要事前控制，不能等到项目验收时才做事后的弥补。财务验收与任务验收二者应当兼顾。

2.完善财务管理及相关制度

完善的规章制度能为专项资金的合理和规范使用保驾护航。建议项目承担单位按照内部控制制度的要求，从财务管理、资产管理、科研管理等多方面梳理与科研经费管理相关的制度。通过梳理，发现制度体系的漏洞或缺陷。对于缺少的制度及时制定，对于不符合单位实际情况，无法执行的制度进行修订，不断完善相关制度。同时，严格执行各项制度，规范会计核算及资金管理。如：加强财务审核力度，确保原始凭证真实、完整性；改进项目经费管理模式，做到事前控制，避免事后调账。

3.注重重大专项项目的过程管理

2016年7月，《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（以下简称《意见》）出台后，很多高校、科研单位均落实了科研财务助理制度。科研财务助理在一定程度上解决了科研人员项目经费管理的问题。针对财务验收中常见的问题，建议科研财务助理重视项目的过程管理，充分发挥科研财务助理服务职能，在项目执行过程中重点关注以下几个方面：

（1）关注项目的执行率。重大专项评分标准中明确：重大专项全部资金预算执行率大于等于95%，得满分20分，执行率每降低一个百分点，得分减少1分，直至20分扣减为0分。也就是如果执行率等于或低于75%，财务验收不通过。为保证项目的执行率，建议科研财务助理定期关注项目的执行情况，并及时向项目负责人反馈。需要注意的是：计算执行率的支出包含会计师事务所认定的实际支出、应付未付和后续支出。应付未付支出指经济业务发生在项目执行期，但尚未结算的费用；后续支出指在项目执行期后发生的项目验收相关的差旅费、会议费、专家咨询费等其他必要支出。科研财务助理应提前准备好应付未付合同、协议等证明材料，同时合理估计后续支出，便于会计师事务所审计。

（2）按规定流程调整预算。由于未按规定执行和调剂预算，财务验收不通过。对于项目执行过程中确需调整的预算，科研财务助理应及时按规定流程调整。并且《意见》中已明确规定：在项目总预算不变的情况下，将直接费用中的材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费及其他支出预算调剂权下放给项目承担单位。相比之前简化了预算调整的流程。

（3）及时足额拨付资金。经费到位后，牵头单位的科研财务助理应及时按预算批复和任务书给参与单位拨付资金。同时，重点关注自筹资金的到位情况，对于未按时足额到位自筹资金或其他渠道来源的资金，及时反馈给项目负责人，加强沟通，落实到位资金。

4.重视财务审计报告

财务审计是指项目承担单位在清理账目、编制经费决算报表的基础上，接受有资质的会计师事务所的审计。财务审计披露的相关事项是财务验收专家验收时重点关注的内容。所以对于财务审计抽查工作中发现的问题，科研财务助理应当与审计人员及时沟通，逐一进行确认或补充完善证据资料。对于审计人员提出的需要整改的问题，及时整改，整改完成后再进行财务验收。

5.增强法律意识

在项目执行和管理过程中，对于存在渎职、弄虚作假等骗取重大专项资金的行为，财务验收结论为不通过。此外，还要追究责任人和项目承担单位的责任，如果涉嫌犯罪的话，还将移送司法机关。建议项目承担单位每年对科研人员、科研财务助理等进行相关培训，强化科研人员法律意识。建议培训以案例分析的形式进行，將历年审计、巡视等发现的问题作为案例，以示警戒。

重大专项项目财务验收主要从财务管理及相关制度建设、资金到位和拨付、会计核算和财务支出、预算执行、资产管理等五方面来评价重大专项资金使用的总体情况。项目承担单位重视财务验收，不断完善财务管理及相关制度，在项目执行过程中，充分发挥科研财务助理的服务职能，规避财务验收过程中的常见问题，顺利通过财务验收是水到渠成的事。

（责任编辑：刘海琳）