浅谈高校内部审计信息化系统构建思路

徐潇潇

摘 要：审计署在“十三五”审计工作发展规划中重点指出要“加快审计信息化建设”。本文基于国家审计署提出的审计信息化建设总体目标和构想，结合教育部对内部审计工作新要求，分析高校财务信息化建设特点及优势，以审计信息化建设为目标，计算机辅助审计和网络技术为手段，进一步改进工作方式，规范工作流程，提升审计队伍计算机技术应用的整体水平，逐步构建以数字化为标志的现代高效审计模式，进一步提升高校内部审计工作质量，为高校内部审计工作智能化动态管理创造基础。

关键词：高校；内部审计；信息化

近年来，高校内部审计环境发生了巨大变化。一方面随着国家教育经费投入增多，高校经济体量不断扩大，财政部、教育部对高校內部控制规范性提出了新要求，各主管部门对各类经费使用的监管要求日趋严格，各高校在治理过程中，对各业务条线的管理及风险防控意识也日益增强；另一方面，校园信息化建设到了飞速发展阶段，各高校基本构建了以人事、财务、资产等核心系统为代表的校园管理平台，并广泛开展校园“一站式”、“一张表”服务平台建设，信息技术的应用已成为高校管理者实现高效管理、提升决策水平的有效工具之一。审计署在“十三五”审计工作发展规划中重点指出要“加快审计信息化建设”，为适应这一新形势和新要求，高校内部审计必须更新审计理念，革新审计手段，以现代化信息技术手段提升审计效率，促进审计执业规范化。

本文基于国家审计署提出的审计信息化建设总体目标和构想，结合教育部对内部审计工作新要求，分析高校财务信息化建设特点及优势，以审计信息化建设为目标，计算机辅助审计和网络技术为手段，进一步改进工作方式，规范工作流程、建设标准和丰富审计案例知识库，提升审计队伍计算机技术应用的整体水平，逐步构建以数字化为标志的现代高效审计模式，进一步提升高校内部审计工作质量，为高校内部审计工作智能化动态管理创造基础。

一、高校内部审计信息化系统现状

目前，各高校广泛应用计算机辅助软件开展审计工作，但软件系统质量与功能适应性各有差别，应用水平也参差不齐，特别是很多系统是由规模较大的企业或集团公司应用的系统改造而来，与高校管理体制与业务类型不甚契合，存在适用性较低的情况。然而，各高校对内部审计信息化管理的需求客观存在，近年来的研究和实践也有了一定的发展，但研究的深度和广度显然不足，或者停留在对信息化建设重要性和意义的阐述上，或者刚开始进行框架建设和个别模块的初步探索，尚未产生一个符合高校实际，能将内部审计管理与作业两个层面有机结合的一体化通用系统。

因此，有必要对高校内部审计信息系统进行全面且深入的研究，设计出适合符合高校实际的可复制、可推广的通用信息管理系统，从而加快推进高校内部审计信息化建设的步伐。

二、高校内部审计信息化系统的目标及主要原则

高校内部审计信息化的基本目标为：以增强内部审计能力、提高内部审计质量和效率、深化内部审计成果利用为目标，加快推进数字化审计方式，加强内部审计队伍信息化能力建设，提升运用信息化技术发现问题、评价判断、宏观分析、支撑决策的能力。在具体开发设计中，应遵循以下原则。

（1）实用性原则。内部审计信息化系统应以实用性为主，提供符合直属高校财务管理、政府采购、建设工程领导干部经济责任履行等相关制度、标准和系统，具有简洁，清晰良好的人机交互界面，操作简便灵活。

（2）规范性原则。内部审计信息化系统应提供符合内部审计准则及直属高校内部审计特点的工作流程规范，提供标准的审计文档模板，并能根据实际审计工作需要灵活修改。

（3）先进性原则。内部审计信息化系统应具备先进的设计理念，高度的集成度，成熟、稳定、先进的技术，系统建设应能充分利用当前最新开发的软件平台、数据交换、网络存储和审计理论等技术，具备较强的升级扩展能力。

（4）扩展型原则。内部审计信息化系统需要良好的扩展性，易于系统功能和规模扩展升级，提供开放通用的软件接口，便于与学校相关业务系统对接和数据交换。

（5）保密性原则。鉴于审计信息具有一定的保密性，系统设计应严格权限控制及数据安全保障。

（6）可靠性原则。为保证内部审计信息化系统不间断运行，防止软硬件系统协同运行中出现不稳定因素，系统架构设计应具备有效的数据存储和备份机制，确保数据完整可靠。

三、内部审计信息化系统建设要点与主要思路

从审计业务的主要职能上看，高校内部审计信息化建设应从信息管理和信息化审计两方面来推进，并根据内部审计信息化系统功能构建分为四个部分：在审计管理上，通过信息技术实现对审计项目的全过程控制与监督，有效利用内审资源，强化对审计组织的有效控制，并实现审计档案及资源的电子化；在审计业务上，建立涵盖各类别审计作业的标准审计流程及标准化工作文稿的通用审计作业平台；在审计数据的处理和应用上，研究设计审计数据采集与应用的数据管理平台；在审计辅助应用上，设置法律法规和审计知识案例库，并研究运用“大数据”分析技术，探索开发内部审计分析软件。

1.全过程审计管理平台的建设要点

全过程审计管理平台的设计开发应符合高校内部审计信息化特点，应涵盖审计管理和审计作业常用功能，包括权限管理，审计计划管理，审计项目管理，审计类型定义，审计模板定义、查询统计与报表等功能。具体可以包括如下功能。

（1）统一权限管理功能，将领导被审计单位审计工作人员及审计事务所等各种相关角色纳入统一的权限管理体系，灵活定义不同角色的权限，确保各个角色在统一的信息管理平台上进行工作。

（2）审计计划管理功能，实现审计计划与审计方案的制定、审批与上报的流程管理。

（3）审计项目管理功能，实现审计项目从立项、实施、报告到归档的全过程管理。

（4）个性化审计类型及审计阶段设计功能，应能定义单位需要的个性化审计类型、审计阶段、审计步骤，并定义其目标。

（5）审计底稿模板化信息管理功能，应根据不同的审计类型定义规范的底稿模板，在审计作业时方便调用。

（6）审计作业管理功能，应支持审计人员按照审计步骤分工作业，并支持完整的审计作业过程，支持审计意见发现及确认管理，疑点能够自动与底稿关联。

（7）审计报告报表管理功能，整合审计报表智能统计、汇总、查询功能，并应预留与学校及上级统计报表系统对接接口，实时及时准确地完成学校及教育部任务报表的统计汇总上报等任务。

（8）查询及统计分析数据功能，呈现交叉报表、饼形图、散点图、线图、柱形图等，并利用多维数据分析，通过向下钻取数据切片和旋转以及交互式图形分析，使各级管理用户在统计分析过程中能多维度观察审计数据信息，观察动态的、可组合的数据分析结果，相关负责人可以多维度掌握全项审计项目情况，为领导决策提供依据。

2.通用审计作业平台建设要点

高校内部审计信息化系统应总结各类审计工作规范和流程，提炼出标准流程及标准文档，并提供可扩展补充的文档格式，形成通用的审计作业平台。

首先，应根据不同的审计类型，按照中国内部审计准则要求，结合高校内部审计实际工作特点，进一步明确不同审计阶段的标准审计作业程序内容、审计作业步骤流程，根据审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改、审计归档等阶段，对不同审计类型设置不同的审计作业流程。

然后，在审计作业标准流程的基础上，针对每个流程步骤设置标准的文档模板、实施步骤顺序及相关作业分析工具，体现智能提供、直接定位的效果，方便审计工作人员进行审计作业，提高审计效率。

3.审计数据采集与应用的数据管理平台建设要点

高校内部审计信息化可以利用数据仓库技术，设计开发数据采集应用的数据采集管理平台，以高校为对象采集内部审计需要的财务数据及各类业务数据，如教职工信息、学生信息、科研信息、固定资产信息、建设工程项目信息等众多相关数据，实现多种方式的数据采集转换，将采取转换的数据导入数据仓库中，对获取的数据进行数据再加工。

4.法律法规和审计知识库建设要点

主要包括三个方面：法律法规库，审计资料库及审计问题分析库。

（1）法律法規库建设。定义与维护国家及上级管理部门、学校发布的各项法律法规、规章制度，建立完善的法律法规库，并将法律法规与审计事实关联，方便审计人员在审计作业时调用，并可以自动写入审计底稿，减轻审计人员工作量。

（2）审计资料库建设。建立审计历史资料库，主要包括历年积累的审计管理资料、审计作业分析资料、审计案例及问题资料等，可在审计人员实施审计作业时提供联想对比和经验的辅助。

（3）审计问题分析库建设。为方便审计人员开展审计作业，应提供针对审计对象财务及业务数据进行分析统计汇总的系统功能，包括审计查询工具、审计分析工具、审计智能预警工具。构建丰富的问题分析模型，为今后通过信息化手段智能预警与监管打下基础。

三、内部审计信息化系统构建的保障措施

1.统一指导、合理规划、因地制宜、注重实效

高校内部审计信息化建设是一个循序渐进的过程，应在充分调研的前提下，结合学校信息化建设和内部控制信息系统建设的总体规划，明确内部审计信息化构建的目标，以提升内部审计能力、发挥内部审计职责为落脚点，按所需实现的功能特点将目标分解，制定合理计划；要注重依靠学校信息化部门、财务处、国资办等职能部门的配合与帮助，加强与相关部门的沟通与配合，统筹整合审计资源，推动内部审计科学发展。

2.结合学校整体信息化规划，建立规范的数据交互机制

为使内部审计信息系统充分发挥作用，学校各类信息应能够及时传递并被审计系统准确识别，在大数据环境下，必须根据业务流程和数据特点建立起行之有效的校园信息交互平台，建立“嵌入式”数据采集机制，即在学校各信息系统或在学校内部控制信息系统建设中为内部审计预留数据接口，或为内部审计部门开通访问权限。

3.着力加强内部审计信息化队伍建设

高校内部审计部门应积极加强内部审计人员队伍建设，引进计算机专业人才，不断改善和优化审计干部队伍结构；支持和鼓励审计人员参加信息化方面的继续教育和培训，优化审计人员知识结构，提高审计队伍的信息化应用能力，着力培养一批精通审计业务和信息技术的复合型审计人才。

参考文献

1.苏丽男.高校内部审计信息化建设研究.经济师，2015（02）.

2.孙友霞，张佳春，李光胜.高校审计信息化管理平台应用研究.财会通讯，2012（10）.

（责任编辑：兰卡）