范慧明
摘 要:科研经费的使用应遵循政策、计划、节约型的原则,既要保证科研经费的合理使用,又要保证资金使用人的自主性,努力实现效益最大化。为了更好地施展科技人员的科研积极性,内部审计发挥功能,提供监督、咨询、服务。本文对此进行了探讨。
关键词:公立医院;科研经费;内部审计;研究
随着医院科研管理的快速发展和环境的不断转变,科研经费审计已越来越受到人们的重视。被赋予了组织内部控制检查、为风险管理与治理活动增加价值和改善运营情况的重任。渐渐成为辅助政策落地、规范单位运行、实现国家良治的机制保障;实施财务监督、有效落实责任、规避项目风险、优化资源配置的必要措施;顺应社会舆情、消除破窗效应、宣传贯彻国家政策、营造风清气正的关键节点;搭建服务平台、提供审计咨询、深化科技发展的有效途径。
一、科研经费管理过程中面临的问题
1.预算编制过于随意
(1)研究人员并没有充分认识到预算对于科研的重要性,也没有认真地预算他们的预算。
(2)课题申报过程时间较为紧张,科研人员主要精力放在课题目标、研究方向及研究路径的编写上,对于经费预算编制,则是 “拍脑袋,凑凑数”。
(3)课题经费预算基本由科研人员编制,财务人员基本不参与编制与监督,经常仅由财务负责人签章,未经经办会计审核,故规范力度不够。
(4)经费预算编制由于编制得较为随意,差错多发,常出现漏编科目、误编金额、超预算标准、自筹经费筹集渠道未落实等问题。
2.预算评审时间不够、沟通不够、审核不够
一些研究人员不熟悉预算过程,他们的预算时间表不能反映项目的实际进展和问题。部分科研人员认为多报可以多用,经费预算编制没有节制,乱报错报,导致实际运用过程中经费的使用同最初编制的预算存在很大差距。
3.科研经费开支内部控制薄弱
部分课题承担单位的财务内部控制制度不完善,科研管理部门等监管部门未严格履行职责,未能对课题负责人尽到监管责任,或监督不到位,致使问题不断出现。如部分科研器材,价值达到固定资产要求,但未入固定资产账,有些在科研后期被科技人员据为己有,也未及时从账面上察觉并及时处理,导致科研经费管理不善。
4.课题结题审计力度不足,监督管理不善
科研经费的经费来源渠道分为纵向、横向、捐赠和自筹等。纵向主要是中央财政和地方财政资金资助的课题,这类课题通常都会进行审计。而横向课题、捐赠课题和自筹经费课题等不常开展审计。而纵向课题中的自筹经费,审计力度也不足,通常只审核经费的收支数据是否正确。科研经费管理若没有完善的监督管理机制,没有相对应的考核体系,便不能准确的对经费开支状况进行综合评价。
5.结题经费结余管理混乱
课题结题后经费存在结余的情况较为普遍,按科研经费管理办法规定应原渠道上交,但部分单位仍把经费留存在课题承担单位,部分课题负责人认为这部分结余可自主支配,便随意对其进行开支,用于不合规差旅费、招待费等支出报销;部分课题承担单位认为其应由单位自行支配,故转入单位大账,再按一定金额比例返还课题负责人。
二、加強科研经费管理的对策
1.完善科研经费管理制度
科研管理部分应制定科研经费管理制度,规范经费收支标准,明确经费支出审批权限,安排科研经费文件培训,加强科研人员对科研经费的了解和重视程度,保障科研经费的有效管理。
2.重视预算编报,保证预算质量
(1)课题经费管理首要应进行科研经费预算管理,做好预算管理,提高预算编制的质量,做到编制科学、合理、准确,才能保障课题经费能够正常开展。
(2)课题种类繁多,涉及的学科领域广阔,管理部门不能了解所有的科研项目,这就需要科研人员和科研管理部门加强沟通,协调好科研事项,完善预算评审机制。
(3)强化课题负责人、科研管理和财务人员的课题经费预算意识,严格地开展预算编制,认真核实各项开支的可能发生性,尽量保证在执行时做到按不超预算,不进行无预算支出,不扩大预算支出范围。
3.严格财务内部控制,保障资金安全
课题承担单位完善财务管理制度,加强财务管理的内部控制,明确审批制度的权限,严格按照规章制度检查费用,保证课题经费能够按照预算执行,保障经费的安全。
4.突出审计重点,加大结题审计力度
(1)内审机构开展科研经费审计。内部审计机构是独立的,应独立于科研经费的监督,检查科研经费的使用全过程,并行使其审计职能。内审人员应就审计情况向本单位负责人进行定期汇报,及时发现问题并及时督促相关部门进行整改。内审机构人员应严格遵守审计制度,完善审计流程,控制审计风险。
(2)完善科研经费审计报告。内部审计人员应运用专业技能对科研经费的开支情况进行评价,将科研经费管理的具体情况、发现的问题以及处理建议汇报给单位负责人。
(3)增强内部审计人员素质。内部审计人员需具有审计、会计、财管、法律、宏观经济等知识,应具有丰富的审计实践经验,对审计内容具有高度敏感性和责任感,应对问题具有敏锐判断力。内部审计人员能力的高低关系着审计检查风险的大小,同审计质量直接相关。
需不断提高审计人员的能力,首先,加强内部审计人员的多样性,内部审计人员应掌握审计、会计、财管、法律、宏观经济等知识,熟悉计算机操作,熟悉基建预结算审核。其次,不断挖掘内部审计人员的能力,开展岗位培训,加强各审计内容的学习,进行严格的岗位培训,确保内审队伍的能力稳步向前。最后,单位审计部门要与审计机关、社会审计组织密切联系与沟通,加强对审计方法、审计经验的学习,汲取审计机关、社会审计组织优秀的方面,促进本单位审计质量的提高。
5.规范经费使用,加强结余管理
应按照科研管理办法以及上级科研文件要求,加强科研经费结余的管理,及时对结余部分进行处理,避免长期挂账或胡乱列支。
三、我院科研课题经费管理情况
(1)科教部门负责科研经费的管理,负责审核和控制各项科研经费的支出。各专项科研经费划拨我院后,科研科根据医院文件规定,分级别按比例给予匹配一定的经费,并按项目负责人立户,一题一本(科研经费使用记录本),标明项目名称、项目负责人、允许使用经费的额度。
(2)财务科负责按照科研经费报销审批流程执行,对科研经费进行核算、监督及管理,建立科研经费明细账户,按规定专款专用。从2016年后严格控制现金支付,设备、材料、实验外协费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费等通过银行转账结算。
(3)科研课题经费的收入、支出、余额在“科研经费使用记录”中登记。收入由科研科登记并签章、财务科审核并签章;经费使用按医院报销制度及流程办理,并在“科研经费使用记录”中登记,由科研科经办人登记及主管院领导或科室主任审核、课题负责人确认、财务科审核。
四、我院科研课题经费管理总体评价
医院按照国家和本市的相关文件制定了《关于调整科研经费使用管理规定的通知》等管理制度,并根据医院实际情况不断地修订完善。在科研经费管理方面,科研部门和财务部门根据医院的要求,逐步修改和完善科研项目管理制度,积极推进科学管理。我院科研课题经费纳入医院财务管理,实行专项核算,专人管理,专款专用,由科研科进行统一管理,由财务科進行核算和监督,整个过程基本能够按文件规定执行,对科研经费审计提出的问题和建议均按时整改完毕。但在及时修订制度、科研经费记录、经费报销原始凭证及记账、医院配套经费未按课题任务书或课题合同执行、科研经费使用率较低等方面存在一些缺陷,有待加强。
五、对我院科研课题经费管理意见和建议
(1)建议科研科根据上级文件及医院要求及时修订科研经费管理制度。
(2)建议科研科规范记录科研经费使用明细,定期按课题经费的收、支、余与财务科核对,保证与财务记账数据相符。
(3)建议科研科开展培训,指导课题负责人解读文件制度,按文件制度要求合理安排科研经费的使用,提高科研经费的使用率。
(4)建议科研科根据上级规定,修改医院管理制度,按课题任务书或课题合同约定金额,匹配医院配套经费。
参考文献
1.杜伟钊,张莹.医学院校科研经费审计PEST-SWOT 分析与对策.中华医学科研管理杂志,2015,28(1).
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3.方竺乾.基于民间审计视角下高校财务管理研究.江苏商论,2014(5).