浅析企业应收账款风险的成因及其控制

刘瑛 陈双生

[摘要]赊销是企业为占领市场而采取的一种营销手段，这种方式虽然一定程度上扩大了企业的产品销量，提高了企业的市场占有率，但同时也使企业产生了大量的应收账款，使企业面临着诸多风险。分析了企业应收账款的风险及产生的原因，并提出了相应的防范措施。

[关键词]应收账款;定义及特点;风险成因;防范措施

[中图分类号]F22[文献标识码]A

随着市场经济的发展，许多企业为了扩大市场份额，纷纷通过赊销的方式来拉拢客户，这种销售手段虽然提高了企业的市场占有率，但也使企业面临着应收账款不能及时回收带来的巨大风险。如果应收账款无法收回而形成坏账，会严重制约企业的发展，甚至危及企业的生存。所以，有效地控制和管理应收账款，是企业财务管理的一项重要内容。

1    应收账款的定义和特点

1.1    应收账款的定义

应收账款是指企业在正常的过程中因销售商品、提供劳务等，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。在企业会计管理过程中，应收账款更多的被认为是流动资产的重要组成部分，主要表现为：应收账款是企业销售或提供服务环节中应该获取的收益，而在未来的收款环节中，这笔资金会以资金流入的方式转化为企业的流动资产，应收账款项目会直接占用企业正常的流动资产流量，但受多种因素影响，这部分资产不能直接进入企业正常的资产环节，导致其在占有期内不能为企业提供相应的利润。

1.2    应收账款的特点

1.2.1    较高的风险性。应收账款存在着预期不能收回的可能性，会依据债权企业未来的发展情况而定，在发展的过程中，债务公司可能会承担一定的风险。对于债权人来说，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况等。

1.2.2    停留时间过长。企业在进行交易前，会根据项目的发展和企业未来的发展方向制定相应的发展策略，签订一系列的条款，包括账款收回日期、收回的方式等。在这个过程中会耗费大量的时间，使企业的资金被对方长期占用，往往是无偿地占用。

1.2.3    较高的回收成本。应收账款的回收是一件较为艰难的事情，企业往往通过采取相关的措施来收回应收账款，包括折扣的方法，这种方式在一定程度上可以及时回收账款，但回收账款的形式多种多样，不仅仅有转账支付，还有实物抵扣。往往实物已经失去了原有的价值，对于企业来说，收回的账款减去成本，企业盈利所剩无几，企业付出了高昂的代价。

2    企业应收账款存在的风险

当前，市场被不断的瓜分成更小的份额，企业为了抢占先机，采取赊销的方式进行产品营销，这在一定程度上占据了较大的市场，业务量增加，但产品赊销产生的大量应收账款也给企业带来了坏账损失、资金成本和管理成本增加等风险。

2.1    应收账款不断增加，企业负债率升高

企业通过赊销的方式来提高销售份额，虽然完成了销售目标，但销售的产品越多，企业的应收账款项也会增加越多，这将导致企业在日常的经营过程中所需要的流动资金减少。企业为了能够继续运行下去，就会选择负债经营，从而使企业资金负债率升高，收益减少。

2.2    应收账款回收率过低，贴现成本过高

企业应收账款的回收率直接影响到企业整体的稳定程度。企业应收账款的回收率越高，收回的资金比例越大，企业面临的风险也就越小;如果企业应收账款回收率较低，那么企业面临的风险就会较高。回款率低的企业为了能够加快回款速度以维持企业发展，往往会选择承兑汇票的方式，承担较高的贴现利息。

2.3    应收账款回款不及时，利润降低

企业为了能够获得持续的运营资金，往往会被迫接受不能按时还款的客户用等价的物品进行冲抵。企业收到客户用于抵押的物品后，会进行估价然后通过另外一个市场渠道置换成现金。物品置换会产生一定的费用，从而使企业的成本增加，利润降低。

3    企业应收账款风险产生的原因

3.1    外部因素

3.1.1    激烈的市场竞争。随着社会的发展，市场竞争日趋激烈，许多企业为了生存和发展，不得不采取赊销的方式来吸引客户，从而产生了大量的应收账款。

3.1.2    销售和收款存在时间差。企业销售与收款的时间往往不一致，当企业与客户达成交易后，会对客户发送销售单，确定发货时间，但这仅仅只是完成了销售的部分，收款的时间并未被确认，销售与收款之间存在时间差，企业需要自己垫付货款，承担一定的风险。

3.2    内部因素

3.2.1    企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，常常会忽视对客户资信的调查和了解，在进行业务来往时，缺乏防范意识。尤其是在当前买方市场形成的条件下，对客户不断迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不签订分期还款协议。在建立信用关系时，对客户资信状况调查认识不足，重视不够。

3.2.2    企业内部制度不健全。企业没有建立健全明确的应收账款管理责任机制，缺少了完善的内部控制措施。面对现代社会激烈的市场竞争，企业为了扩大市场占有率，给销售人员下达任务指标，按销售数量提成，使销售人员为了个人的利益盲目采取赊销、折扣、回扣等一些促销手段爭取客户、争夺市场。企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关档案保管不完善，片面的追求高利润，却忽视了对应收账款的管理。没有形成完善的资金回收机制，应收账款普遍存在不及时调整债权、债务等问题，造成了收付款错乱的现象，对债权资金没有及时进行清理、对账、催收，许多账目款项的业务内容不详，使原本可能收回的款项成为坏账、呆账。

4    企业应收账款风险的防范措施

4.1    增强企业自身的竞争力，加强客户信用管理

一方面，企业要加大创新力度，自主研发新产品，不断提高产品质量，拉开与其他同类产品之间的距离，提高产品的市场竞争力。另一方面，企业要加强客户的信用管理，根据收集到的客户信息，对客户的信用状况进行全面信用评估，建立完善的客户诚信档案。针对那些讲信用的客户可以赊销，对于信用差的客户坚决不能采取赊銷的方式。

另外，企业还可以根据客户的信用情况来进行划分交易形式。针对信用差的客户要减少交易额，并采取现场支付的方式;对于信用状况较好的或者说情况不明确的客户，如果不接受现金交易，可以选择采用银行承兑汇票的结算方式。针对信用好的客户，可以进行大量的交易，但同时也要签订好合同，防止日后出现变动。

4.2    强化部门协调，建立应收账款管理系统

企业要建立科学的应收账款管理系统，对应收账款的不同阶段做好记录和控制，对客户的动向进行及时监控，对突发情况进行有效控制，最大程度地减少应收账款的风险。企业对应收账款的有效管理仅凭销售部门是无法做到的，要整合各部门资源，加强部门与部门之间的合作，强化部门的协调与联动，如：财务部门要实时监控客户的赊销款项，及时向销售部门通报客户欠款余额，还款情况等;销售部门要积极配合财务部对客户赊销情况进行信息反馈，建立反馈系统。

4.3    建立健全应收账款催收管理机制

首先，设立信用管理部门，专门负责应收账款的管理，这是企业有效防范风险的前提。信用管理部门可以根据客户的信用情况对客户进行分类，然后按照企业管理制度来制定合理的信用额度和期限，设立信用决策审批程序。同时，合同和订单是监控客户信用风险的重要环节，信用管理人员必须要参与形成合同订单文本的全过程。合同中涉及的信用额度和信用账期，必须得到信用管理部门的确认。合同的评审内容很多，涉及很多部门，任何一个部门忽视合同评审都会给公司带来损失。

其次，建立应收账款监控系统。货物销售后，由专人负责对销售的货物和客户的实时监控，制定监控时间表，及时记录客户信息，记录内容进入监控系统。一旦产生应收账款的客户被记录到应收账款系统，收款日期到达后，通过一定的方式对客户施压，及时收回应收账款。

4.4    发挥内部稽查作用，严格监管财务账目

针对销售人员的销售行为进行监督，包括检查以下几方面：销售人员在销售过程中是否出现重大错误、玩忽职守;内部员工舞弊以及故意不收回应收账款等现象;应收账款是否异样;销售过程中的主要人员以及记录是否相对应。

按照财务管理内部监督原则，设立一个财务监管小组，由专业的审计人员和会计人员共同协作，针对业务销售的往来账目进行核算，对每一项业务销售的凭证、记录和账单进行核对，做到真正的账账相符、账证相符。同时，健全内部控制与监督制度，对应收账款在赊销这一过程中重点监控，实行专业化、规范化的事前、事中、事后全程监督。

5    结束语

应收账款作为会计工作中的一部分，对企业的发展和进步起到了重要的作用，在一定程度上决定了企业业务的扩展程度。应收账款是企业为了盈利而采取的手段，但部分企业在应收账款的管理上出现了一系列的问题。企业对应收账款的管理要从实际情况出发，及时回收流动资金，减少资金闲置时间，提高资金的利用率，从而使企业可以进行更多的投资，为企业带来更多的利润。应收账款的管理不仅是对应收账款的收回时间、收回方式进行管理，同时还要管理应收账款中的坏账，为企业减少损失。

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