浅谈如何提高企业内部控制的有效性

童露

近年来，为了响应国家号召和企业自身快速发展要求，企业越来越重视内部控制的运行，有效的内部控制有利于企业资金的管理，有效的避免或减少危机带来的影响，本文通过简述影响企业内部控制运行的主要因素，从企业内控的现状入手，提出存在的主要问题并提出提升企业内部控制有效性的几点意见或建议。

内部控制 有效性

核心概念

内部控制的有效性，是指在企业的活动遵守法律法规的前提下，企业内控制度的的设计和实施与内控目标保持整体的一致，企业建立的实施内部控制能够为企业的经营目标提供合理保证的程度。

我国企业内部控制有效性的现状

随着经济的快速发展，企业在市场经济体制中的竞争越来越激烈，越来越多的企业加入这块市场的大蛋糕中，内部控制的有效性和企业的规模与所处的发展阶段、企业从事行业的市场环境、内部控制制度、监督、实施内控的相关人员等因素密切相关，这些因素对于企业内部控制运行极其重要，但是现在也有很多企业的内部控制运行无效，使企业的日常经营活动严重受到影响，给企业造成了巨大损失。因此企业内部控制有效性对企业的持续健康成长具有重要的意义。

企业内部控制存在的常见问题

（1）制度方面

内部控制制度不健全，据新华社报道当前我国中小微企业占总企业数的99%，大部分企业规模较小，还有部分家族企业，这造成岗位设置因成本、家族因素可能一人多职，且有些职能不相容，这就容易造成内部控制的设置有缺陷，使得内部控制体系没办法很有效的展开，尤其对于财务岗位的设置，一人担任多个不相容职位，极易发生财务造假，给企业带来经济损失；同时内部控制的设计未考虑到企业的实际情况和企业受到市场客观条件的影响，只按照成功企业的内部控制照搬，不考虑企业面临的市场和政府环境和自身所处的发展阶段，使内部控制在企业难以运行；管理制度不完善可能造成企业机构的设置不合理，造成职位的重叠造成成本的大大的增加，加重了企业的负担，总之，制度方面的不完善可能会导致企业内部发生舞弊的行为，给企业和其他利益相关者带来巨大的经济损失。

（2）人员方面

管理层和员工的认识不足，我国部分管理层对企业的内部控制不重视或没有能力运行企业的内部控制，不少企业存在这样的误解，认为经营企业靠自身的经验的能力，与企业的内控没有关系，认为这样可以减少企业的内部成本，有利于企业的短期经济利益；也有许多企业管理层的企业管理知识单薄，不了解如何有效制定和实施企业的内部控制制度，也无法及时有效地掌握企业内部控制运行的情况，这样制度难以贯彻执行于单位整个经营的层面，使企业内部控制制度形同虚设；也有企业的职工不按制度的规定来行事，认为企业制度的运行与自身工作无关，甚至有员工对内部控制存在抵触的情绪，即使上层领导重视内部控制，也有许多员工只应付领导的检查，应付了事，这样制度难以贯彻执行于单位整个经营的层面，使企业内部控制制度形同虚设。

（3）缺乏监管

内部监督机制较为薄弱，一些企业没有设置专门的审计机构，即使企业设置了专门的审计机构，真正运行的却很少，这样单位内部的其他部门尤其财务部门没有得到有效的监督；有些审计部门缺乏一定的独立性，可能会有个别领导对企业的内部控制进行控制，这可能造成它不能准确的反映企业的经营状况和真实的信息，难以发挥其審计部门存在的真实意义；企业的监管缺乏定期的考核和评价，监管部门是否真正发挥其作用，都需要进行监管评判，外部监督缺乏一个行之有效的内部控制评判和考核的标准，这是企业进行自我完善的需要，作为推动企业持续健康发展的一个有效的方式，对于规范公司内部的治理起着至关重要的作用。

提升企业内部控制有效性的建议

（1）健全内部控制

虽然我国大部分是小企业，但是麻雀虽小，五脏俱全，企业应遵守相关的法律法规和自身所面临的环境和所处的阶段，建立科学健全的内部控制制度，合理设置企业的机构，进行权责分离，对各岗位的设置遵循不相容职务分离地原则，尤其加强财务人员之间的工作职责设置，一定程度上有效防止在工作中存在地遗漏和舞弊的行为；加强对内部控制活动的管理，加强对内部薄弱环节和重要岗位的控制，责任细化，具体到人；企业应当应付危机的出现在企业内预先建立防范和危机应急处理的管理机构和体制，重视风险识别系统的设计、运行、评估，做好危机爆发前的预计，预防管理和危机爆发后的应急善后管理，消除或降低危机所带来的威胁和损失。有效的内部控制有利于企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保企业内部、企业与外部之间进行及时有效沟通，有利于企业面对危机及时做出合理的对策。

（2）树立内控意识，提升内控水平

内部控制的实施与管理层有着密切的关系，管理层必须重视内部控制，同时严格要求各部门加强对内部控制的执行定期举行内部控制相关好的地专题培训，管理层起带头作用，带领全体员工积极参人其中，并进行相关的知识大赛对表现良好的人员进行表彰，不合格人员进行一定的惩处，使每一位成员认识到内部控制需要每个人的参与，逐渐形成良好的企业内部控制环境；不断提高管理层与员工的整体素质，部门负责人必须具备与其工作岗位相适应的资质和能力，财务部门是内部控制机构地一个重要的部门，作为财务人员，应严格遵守国家和企业法律规章制度，不断的提升自身业务素质，坚守岗位职责，不断的更新学习新的专业知识和技能，才能有效的保证公司财务正常的运行。

（3）建立内、外部审计监督和考核

健全内部监督机制的建设，设置有效的内部审计部门。建立一个具有相对独立性的内部审计机构，能够监测内部内部控制运行的情况，并及时的反馈给有关部门，定期的对内部审计部门进行测评和考核，及时处理和纠正执行过程中出现的差错，考核结果与单位初定的目标进行对比，查看其是否发挥监督的作用，并对有关人员进行奖惩，加大制度执行的监督检查力度，监督各项内控制度的执行情况；外部监督也是企业完善内部控制的方式之一，通过外聘会计师事务所对本企业内部控制设计和运行的有效性进行检测和评价，并给出合理恰当的建议对相应的漏洞进行调试修改，充分发挥外部机制的监督作用。

总结

企业的内部控制对企业的发展至关重要，尤其在当今竞争的竞争环境中，为了在发展中有立足之地，企业需要从意识、制度、监督、人员的管理等方面人手，加强企业内部控制运行的管理，定期对其制度的运行进行检测、评价、修正，只有这样才有提高企业内部控制的有效运行。