我国企业税收筹划问题之我见

刘丽燕

在我国的社会主义市场经济体制下，企业利用税收筹划进行合理避税，这已然成为了企业发展所必不可少的重要部分。在符合国家法律及税收法规范围内，企业如何从多种渠道筹集资金，并建立筹资决策，在决策中进行税收筹划，以减少税收成本支出，是企业经营中急需解决的重要问题，因为企业作为一个经济体，它以追求利益最大化为自身经营的目的。基于此，本文将着重分析企业税收筹划所出现的问题，并在解决方案上给出几点建议。

合理避税 税收 统筹计划

税收筹划即合理避税，其必须要在遵循国家的法律法规的前提条件下，运用正当手段减少税收成本的支出。在社会主义市场经济体制发展的今天，私营企业的数量越来越多，而税收筹划对于企业而言具有重要意义。企业是社会主义市场经济的一个经济体，其经营的目的是追求企业的利益最大化，与此同时，社会现状又时刻地影响着企业盈利。故而，怎么运用市场资源配置以实现企业生产经营的最终目的，是各个企业在发展中必须面临的问题。现今，我国企业的税收筹划逐渐显露出了弊端，弊端主要有：税法尚未完善、统筹计划没有确立。为解决这一弊端，我国政府相关部门应当将税务工作的核心转向企业的税务稽查，以此使企业重视自身税收筹划工作，提高税收筹划的工作水平。

概念解说

税收筹划的研究不是一时的，其研究具有深厚的历史渊源。早在二十世纪九十年代，税收筹划的概念就开始由西方传人中国，由于税收筹划所涉及的学术领域较广，各国的学者对税收筹划概念的研究大同小异。

印度尼西亚税务专家亚萨恩威指出，税收筹划是企业根据税务工作的要求，利用税法所提供的优厚条件，为企业追求税收利益最大化。我国学者盖地认为，税收筹划是企业按照现行的税法，在遵守国家法律法规的前提下，以减轻企业税负为目的，合理安排企业的生产、经营、筹资、投资等各项活动，并实现企业利益最大化。美国南加州大学的梅格博士在他的著作中指出，税收筹划应当在纳税工作之前进行，并且对企业的生产经营活动进行系统化理论化的安排，以达到减少缴税得目的。印度税务专家史林瓦斯在他所编著的《公司税收筹划手册》中指出，税收筹划是企业经营管理整体中的一个组合部分税收已经成为了影响企业经营管理的重要环境因素之一，这对于企业而言，是机遇与挑战并存的新形势。

在税收筹划的研究中，各国学者所提出的观点很多，但总体上可分为两个观点。第一，企业如果能把握有关税收的重要信息，就可以利用合理避税的技巧，规避国家的税收环节，如此一来，便可以实现企业利益最大化了。但凡事皆有利弊，这种避税行径会对企业税收筹划产生影响，也会给企业产生高额的代理费用，不利于企业的长远发展。

企业税收筹划所出现的弊端

在我国现阶段，企业税收筹划仍在不断的发展和完善，而我国的税法也尚未完善，这使得企业税收筹划在实行时，稍有不慎就会触犯法律，情况严重时会危及国家利益，其后果不堪设想。造成这一弊端的原因较多，而税种繁多就是原因之一。大部分企业在生产经营时，若过于追求自身利益，就会利用各种漏税、偷税等手段逃避缴税，这看似是减少了税务支出，但其实这对企业税收筹划工作而言是一个巨大的风险。税收筹划风险，即企业由于内部因素和外部因素的影响，使税收筹划工作未能正常进行，因而所造成的后果。企业应该引起对税收筹划工作的重视，若因一时疏忽而导致税收筹划出现风险，这会使税收筹划的作用力下降，企业利益将会受损。以下，是为保障企业税收筹划工作的顺利进行，合理规避税收筹划风险，对税收筹划常见的几点问题所进行的分析：

（1）企业税收没有明确定位

企业若要长远发展自身利益，就必须在税收方面拥有明确的定位，而在众多企业中，各个企业对于税收的定位皆不相同。例如，有的企业是为了更长远的发展；有的企业是为了追求片面利益；有的企业是为了获取最大利益；有的企业是为了最大程度上减少税收开支。正是由于企业对税收的定位和认知不同，所以导致了各个企业在税收筹划工作上也拥有较大的差异。企业若想在生产经营活动中实现经济效益最大化，那么该企业的最高目标应该是定为追求更长远的发展；而当企业追求眼前的片面利益时，虽然在短时间内这能为企业带来巨大的经济效益，但是长久以往就会阻碍企业的长远发展，这将会加剧企业所面临的金融风险。

（2）企业不注重与税务部门之间的配合

我国的基本国情和经济发展水平决定了纳税政策的制定，而纳税政策基本上与我国的税收政策相符，据我国法律规定，收税人和纳税人必须要在国家的监督之下发生联系。但目前为止，大部分企业在纳税环节中，为了减少税收支出，在制定税收筹划的过程中会有意识地避开税务部门的监管，从而简化税收筹划计划的制定，而没有国家税务部门的审核和监管，企业的税收筹划计划是没有科学依据的，不完整的税收筹划计划是无法施展出其真正作用的，同时，这也会加剧企业税收筹划的风险程度。

（3）企业税收筹划管理不善

税收籌划在企业生产经营中发挥着重要作用，是企业发展所必不可少的一部分。企业应当注重对税收筹划工作的管理，提高对税收筹划的意识。税收筹划应该在生产经营前就做好充足的准备工作，合理规划税收统筹的工作布局，及时分析企业的生产经营状况，加强对税收筹划人员的培训，提高工作人员的专业技能。在税收筹划的实践中，有的企业不够重视税收筹划工作，利用多种不正当的途径逃避纳税，以此提高企业收益。企业自身也有不足，由于相关账单记录尚未完善，从而导致账单混乱等情况的出现，这使企业税收筹划风险加剧，企业利益严重受损。

企业税收筹划问题的解决方案

（1）加强税收筹划的法律意识

我国税法不断完善为企业的生产经营提供了更优质的发展条件。而企业作为市场经济体制中的主体，应该加强社会责任意识，建立科学的税收筹划意识，要在我国法律范围内进行合理避税，避免发生偷税、漏税等不正当的避税行为。根据税法的内容，比较合法避税行为和违法避税行为的差异，并且进行研究和探讨，企业应该在财务管理体制中增加税收筹划计划，运用税收筹划减少税务支出，以增加企业的经济效益，努力追求法律前提下的利益最大化。企业要改变以往的经营管理思维，要由追求短期目标向追求长期目标转变，时刻用发展的眼光看待企业的未来，重新制定企业税收筹划计划和发展规划，使企业的经营模式具有长远性。

（2）注重税收筹划的适度性

在企业生产经营中，许多企业把各个项目的开发过度地寄托于国家政策的扶持，从而失去企业自身的自主性和独立性，企业应该站在长远发展的目标上，不畏困难，用自身的努力去迎接未来的新挑战。如果有的项目会使税务支出增加，但又有利于企业的自身发展，那么企业也应当继续开展这一项目，不能顾此失彼。这是由于我国的经济发展水平持续上升，大部分企业可以适当地借助税收筹划的增效为企业生产经营发展谋取更大的利益。

（3）密切企业和税务部门的联系 企业与税务部门之间的联系，关乎到税收筹划增效的正常发挥，所以，企业在制定税收筹划时，不能只以企业自身为出发点，应该保持与税务部门的联系。税务部门是国家税收管理部门，当国家颁布新的政策时，税务部门能第一时间知道政策内容，如果企业保持并且加强与税务部门的联系，企业就能及时获知国家的最新政策内容，税务部门还能为企业税收筹划的制定出谋划策。当企业得到最新政策信息时，企业可据此对税收筹划计划进行调整，从而达到企业生产经营的目的，推动企业的长久发展。

（4）增强企业税收筹划工作的管理

企业可以设立税收筹划部门，并汇集多名税收筹划的专业人员专门负责税收筹划的制定，并且把税收筹划计划落实到实处。企业可通过两个方面来加强对税收筹划部门的管理：第一，当税收筹划工作的综合性较强并与企业发展密切相关时，应当适度提高税收筹划专业人员的工作地位，多给税收筹划专业人员一些晋升的空间，从而减少税收筹划风险的出现率。第二，要设立企业内部信息共享平台，再安排固定人员进行信息整理和更新，主要更新企业获得的最新信息资源，通过这一平台，企业能更迅速并且精确地制定税收筹划计划，并为筹划计划的制定提供了信息来源。

总结语

税收筹划工作的顺利开展，既能使企业的经济效益最大化，又能降低企业的税务支出，减少企业的纳税压力，所以税收筹划对企业的长期发展而言尤为重要。企业的组织结构复杂，企业不断地经历着重组、兼并等过程，企业在生产经营中，有关税收的业务也越来越多。因此，企业要从实际出发，用发展的眼光看问题，在制定税收筹划计划时要结合自身经营发展状况，将历年纳税情况进行分析和总结，这些情況将为税收筹划的制定提供理论依据，这能降低企业税收筹划的风险程度。总而言之，企业要注重税收筹划的制定和实施，并把税收筹划工作纳入企业财务管理体系中，争取减少企业税务支出，保障企业的长远发展。

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