非税收入管理研究

吕鹏 王珂

非税收入是地区财政收入的重要组成部分。本文对云南省目前非税收入的状况进行简要分析，并提出菲税收入在管理方面还存在制度不健全，征收管理混乱等问题，并提出加强制度建设、深化税费改革等措施。

非税收 税费改革 法制建设

政府的非税收入是指除税收以外政府取得的则政性资金，主要包括行政事业性收费、专项收入、国有资本经营收入和国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入、其他收入。中国的财政收入由税收和非税收两部分组成，在财政分权体制下，我国非税收入在政府实现其职能中扮演着重要的角色。非税收入已成为政府财政收入的重要来源，单从2016年来看，我国政府的非税收人为29244.24亿元，约占财政总收入的18.32%。近年来，“简政放权、释放市场活力”成为经济体制改革的重要方向之一，而规范非税收入管理和控制不合理费用增长有利于降低企业负担，释放市场活力。李克强等国家领导人曾多次强调，要深入推进供给侧结构性改革，深化“放管服”改革，进一步减轻企业税负，大幅降低企业非税负担。2016年财政部开始加大对非税收入管理，两年来，企业非税收入有了明显的改善。从财政部近期发布的数据获悉，2018年l～3月，我国的非税收入同比下降了7.5%。当前，在国家经济机制改革深入推进的进程中，分析非税收入仍存在的问题，并提出解决对策对规范化管理非税收入，降低企业负担，释放市场活力具有重要的意义。

云南省政府非税收入概况

从上图2012年-2016年云南省5年的财政数据来看，云南省非税收入占一般公共预算收入的比例仍然很大，并且呈增长趋势。而通过查数据计算发现，这五年中全国的比例分别为：14.19%、14.46%、15.10%、17.96%、18.32%。虽然近两年我国非税收入比例有下降趋势，但从短期来看，非税收入仍占据重要位置，而云南省更为突出。

云南省非税收入管理存在的问题

（1）规模过于庞大

目前云南省财政收入严重依赖于非税收入，这直接导致繁杂的非税收入名目的增加，费用和税率的增加。虽然财政部制订出台了《政府收支分类科目》，但由于职责交叉、鱼龙混杂的部门“自行立项”或由地方政府擅自以红头文件下达的非税收入项目繁多，凡拥有一定行政和社会管理职能的单位或部门-般都或多或少存在一些非税收入项目。从数据中可以看出，云南省近些年非税收入比例在逐渐增加，而且规模过于庞大，违背了税收为主的征收原则。由于非税收具有随意性和不确定性，這直接会影响到财政收入的稳定性。非税收入规模过于庞大，行政干预过于频繁，更造成了企业负担的增加，不利于市场经济的健康发展。

（2）管理制度不健全

尽管2007年云南省成立了非税收入管理局，推进了非税收改革管理的进程，但是征收的管理权并不在管理局一方，这就存在征收主体多元化，不规范现象仍然存在。管理主体不清、职责不清、职能不明弱化了非税收入管理水平。分散管理力度，使得没有一个部门能够掌握准确、全面的政策、执收行为、资金分布、资金来源等信息，财政部门只能通过编制决算，滞后的掌握部分信息。此外，一些地方政府仅注重非税收入得来的财政收入，却忽视了根本性的制度设计。制度的不健全，监管的不到位，势必造成征收混乱，征收混乱必然增加企业的生产成本，不利于市场的健康发展。

（3）相应法律建设滞后

在非税收入管理方面，云南省并不缺乏各种条文规定，但是配套的法律法规建设仍有待完善。由于非税收入设计的种类较多，关联的部门较多，加上征收中各种行为的影响，制定一部完善的法律制度并非易事。虽然云南省在非税收入管理方面有大量的相关政策制度，但真正全面、科学、系统的政府非税收入管理法律法规仍比较滞后。管理上没有严格、权威的法律作支撑，必然会造成征收和管理的混乱。

完善非税收入管理的建议

（1）深化税费改革，降低政府非税收入比例

在税费改革进程中，必须定位各种税费，明确其在社会经济体制中的作用。按照社会主义经济体制改革的要求和公财政体系建设的需要，该取消的取消，该转化为税的转化为税。取消不合理、不合规的收费项目。从目前非税项目来看，应取消政府在履行职能过程中收取的行政管理费用和地方政府越权制定的各种建设费等。应把一些事业经营性收费交给市场，由事业收费变为经营收费。

（2）规范非税收入征收和管理

首先应制定相应规章制度，把非税收入纳入到预算管理中来，完善明确相应征收科目，树立公共服务是非税收人的核心的观念，对非税收入的种类、内容有比较清晰合理的界定；加强后期审计力度，强化监督，提高个征收单位责任意识，多运用“听证会”等形式不断改进征收管理；借用科学先进的征收手段提高征收效率、加强监管，比如借助电子信息系统，提高征收效率，规范征收手段，接受各方监督，实现各地信息的互动交流。

（3）加强法制化建设

非税收入法制化管理是西方非税收入管理比较规范的国家最普遍的做法之一，这些国家在非税立项、收费标准的修改及制定、资金使用等方面都有严格的法律规定，这对于我国加强和完善非税收入管理法制化建设具有很好的借鉴意义。针对目前云南省存在非税收入管理法制比较滞后的现象，政府部门应当高度重视立法工作，在原有法规和制度基础上不断完善法律建设工作，积极参考其它省份经验，立足本省实际，加快法制化进程。

[1]谢丽丽.政府非税收入管理研究一以永州市零陵区为例[D].湖南师范大学，2013.

[2]冉衍清.云南省非税收入管理研究[D].云南大学，2013.