事业单位内部控制

熊杏

伴随着国家政治和经济的高速发展，新时代对事业单位提出了更高的要求。党的十九大精神要求行政事业单位从严治党，推进党风廉政建设和反腐败斗争，严肃财经纪律，把钱用在为人民谋福利上，用于实处，用于刀刃上。这就对事业单位财务管理提出了更高的要求。科学有效的内部控制管理不仅有利于保障国家财政资金的安全和完整、合理保证财务信息的真实可靠、维护单位正常运行，同时对于有效预防贪腐，提升公共服务的效能具有重要的现实意义

但根据相关调查，事业单位在财务管理中还存在着许多问题，本文将从事业单位内控管理重要性和存在的问题出发，探究加强事业单位内部控制管理对策。

事业单位

控制环境 内控制度 监督

事业单位内部控制的重要性

内部控制，是指行政事业单位为保证正常的经济活动所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括单位最高管理层用来授权与指挥办理各项业务事项的方式方法，也包括记账、审核、分析会计信息及报告的程序与步骤，还包括为单位经济活动进行科学预算、控制和评价等。因此内部控制贯穿于经济活动的方方面面，行政事业单位只要存在业务活动和内部管理，就需要建立相应的内部控制制度。目前，行政事业单位在日常管理中制定了很多的规章制度，但内部控制建设相对滞后，它不仅使单位财务信息失真，而且还妨碍国家资金的安全，所以建立健全行政事业单位的内部控制尤其重要。财政部2012年11月29日出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求2014年1月1日起执行。

事业单位内部控制存在的问题

（1）内部控制的意识不强，内控环境差

事业单位由于受到传统管理模式的束缚上，一直对内部控制认识不够深入，以前的工作仅仅是停留在向政府争取拨款的层面上，对资金的使用过程制度不健全、管控不严，因此该项工作在事业单位内部并未得到充分的重视，资金管理漏洞多、腐败风险大。有些单位首先从领导开始对内部控制制度认识不到位，轻视内控制度。认为单位已经建立了各项规章制度，现在财政部门又推行了一系列的财务制度改革，每年编制部门预算，实施国库集中支付制度，政府采购，公务卡制度，根本不需要建立内部控制制度。有的单位上下不齐心，员工认为建立内部控制制度跟自己工作没有任何关系。有的单位一直以来延续老传统，实行“一支笔”审批制度，领导权限过大。领导对于建立内部控制意愿不强，认为这样是把权力关进制度的笼子里。

（2）内部控制制度建立不够健全或执行不到位

距离财政部要求在行政事业单位执行内部控制已经有段时间了，但是没有遵照执行财政部的要求，没有用内部控制制度来实现内部管理，是目前的普遍现象事业单位的制度组织设置缺乏创新和改革的意识，依然采用传统的管理控制模式，在控制体系上并没有与时俱进结合国家财政管理要求进行修改和完善，内部控制制度缺乏系统性和完整性。实际上大部分事业单位没有书面成文的内部控制制度。事业单位现有执行的制度是历年积累下来的，但是存在着许多缺陷和漏洞。如审批权限控制，往来账款控制，借款控制管理等单位内的控制制度比较落后，导致采购、投资、合同和项目管理等关键经济业务事项，大多缺少控制制度。一些事业单位认识到此种现象后，制定了一些新建内控制度，但是这些新的内控制度由于单位不能更清晰的认识到发展的现状，多是因某种需要或是检查查出问题而促动制定，所以内控制度在基本理念、原则、方法不适应本单位的发展。有的单位虽然建立了內控制度，但未严格执行，导致有章不循，内控制度只是写在纸上，贴在墙上，却未能落实到行动上，只是流于形式，成了摆设。内控方法不全面，内部控制设计不合理，如未建立重大事项集体决策和会签制度，造成审批权限过大；固定资产未及时入账，造成国有资产流失；不相容岗位未相互分离，未形成相互制约、相互监督，造成内部控制的漏洞，为贪腐与违法违规创造了条件。

（3）内部控制信息化程度低

在当今信息化时代，内部控制管理信息化是提升工作效率的一项有效措施，事业单位内控管理信息化进程的推进上存在一定程度的滞后，想要提高事业单位的内部控制水平，良好的方法和手段是必不可少的，这就要求内部控制紧跟时代的步伐，及时更新管理方式和手段，将部控制与信息化技术相结合，利用信息化平台，提高内部控制的执行效率。

（4）缺乏必要的内外监督机制

内外监督机制是内部控制一个不可或缺的重要组成部分，也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。内外监督机制包括内部审计和外部监督。目前，一些事业单位，由于规模小，人员少，一人往往兼任多个岗位，没有独立的财务机构，财务机构挂靠在办公室，更谈不上内部审计部门的建立。大部分行政单位或是规模较大的单位有独立的内部审计部门，但是内部审计人员一般由财务人员兼任，而且受制于单位领导，开展工作缺乏独立性。另外，内部审计仅限于对财务控制的监督，缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析，以及做出客观公正的评价。而主管部门、财政、审计部门、会计师事务所等作为第三方外部监督机构，其监督机制不完善，只是对一般经济事项进行监督。在一定程度上影响了内部控制建设的健全和完善。

完善行政事业单位内部控制的对策建议

（1）增强内控意识，形成良好的内控环境

《内部控制规范》（试行）第六条规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。也就是说，单位领导在内部控制体系中起主导作用。因此，首先，财政部门应加大宣传力度，强调各行政事业单位必须建立内部控制制度，并且单位领导是建立内部控制的第一责任人。定期组织关于内部控制建设的专题培训，要求领导必须参加，使其树立正确的管理理念，重视内部控制工作；其次，领导者还需要把建立内部控制的理念传达到每位员工，调动大家积极性，使其了解内部控制的真正涵义，认识到内部控制是每位员工都需参与的事情，逐渐形成良好的内部控制氛围。

（2）健全事业单位内部控制制度建设

事业单位应成立内控制度制定小组，通过对本单位的经济运行过程进行深入调研、分析的基础上对内部管理制度进行更新和梳理，制定出一套系统、全面、符合单位实际情况的内控制度。范围涵盖如：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及其他需要控制的领域的控制制度的建立。并且要定期或者不定期的检查内部控制制度的运行情况，及时发现各种漏洞和新生事项疏漏及环境变化引起的制度不适应实际的情况，并迅速对已建制度进行补充和修改。

（3）提升内部控制管理的信息化水平

在事业单位的预算内控管理工作中，积极推进信息化的手段，能够大大提高该项工作的效率，引进根据事业单位量身定做的预算内控软件，将已建立的系统的内控制度融合进软件包括预算管理模块、收支业务管理模块、政府采购业务管理模块、资产管理模块、建设项目管理模块、合同管理模块及其他需要控制的领域模块，并在软件预算内部控制运行过程设置中权力集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制，如分事行权即对经济和业务活动的决策、执行、监督明确分工、相互分离、分别行权；分岗设权即对涉及经济和业务活动的相关岗位依职定岗、分岗定权、权责明确；分级授权，即对管理层级和相关岗位分别授权，明確授权范围、授权对象、授权期限、授权与行政责任、一般授权与特殊授权界限等。通过信息化的手段促进事业单位内部控制目标的实现

（4）建立内部审计机构，发挥外部监督机制

内外监督是《内部控制规范》（试行）的要素之一，也是内部控制得以贯彻执行的保障机制。在行政事业单位建立一个相对独立的内部审计机构，对内部控制的建立和实施情况进行内部监督检查和自我评价。首先，单位需要通过多渠道组织内审人员培训，提升其专业知识。不断强化内审人员的责任意识，充分发挥内部审计的效用，避免内部审计流于形式。其次，内审人员通过内部审计发现内部控制的缺陷和管理漏洞，并提出建议，帮助决策者提高内部管理水平。财政、审计、主管部门等外部监督机构应与内部审计机构相互结合，采取专项监督的形式，至少每年开展一次内部控制的专项检查，针对发现的问题提出建议，并督促单位进行整改。另外，行政事业单位可以外聘会计师事务所对单位的内部控制设计和运行的有效性进行评价。

结束语

加强财务内控管理是事业单位优化管理、保证资金安全的有效途径，也是顺应时代发展的必然选择。本文论述建立行政事业单位内部控制重要性的基础上，对内控意识不强造成内控环境较差；内控制度建立不健全，内部控制信息化程度低，缺乏必要的内外监督机制等四个方面分析行政事业单位内部控制存在的问题，最后针对这些存在的问题提出相应的对策建议。

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[S].2012.

[2]朱光霞.完善行政事业单位内部控制的思考[J].沈阳工程学院学报（社会科学版），2015（04）.

[3]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2010（10）.