人力资源绩效审计初探

随着知识经济的来临，人力资源已成为组织中最重要的资源之一，人力资源绩效审计也成为我国新兴的审计领域，逐渐成为当代审计工作的主流。人事部门不仅是一个成本中心，更是是组织的利润中心之一，需要对进行绩效管理与绩效评价。在此背景下，人力资源绩效审计应运而生。

人力资源 绩效审计 考核评价

目前我国对于人力资源的研究还处于起步阶段，理论界对于如何将人力资源绩效审计与人力资源管理审计的关系厘清，仍存在不同的声音。目前较为主流的观点认为，人力资源管理审计属于企业内部审计的一部分，即人力资源绩效审计包含于人力资源管理审计。

人力资源绩效审计的定义

从审计的研究历程上看，人力资源绩效审计并不是一个新概念，且人力资源管理审计的本质内涵就是人力资源绩效审计。最高审计机关国际组织在《悉尼声明》中提到，人力资源利用审计在审计目标和选择审计的准则等方面，均与其他绩效审计一样。也就是说，人力资源审计属于绩效审计。因此，人力资源绩效审计可以定义为：审计人员通过对企业人力资源管理诸环节运行、实施的实际状况和管理效果进行调查，对人力资源管理政策、制度设计、执行力度及其价值发挥程度的经济性、效率性和效果性做出客观、公正的评价，提出合理改进措施的活动。

开展人力资源绩效审计的意义

（1）为企业管理层提供对策参考。通过审计人力资源绩效在审计中的体现，管理者得以了解在人力资源上的支出或预计支出以及创造价值的能力，并为人力资源的招聘，培训，使用及开发提供对策参考。

（2）提供计算人力资源报酬的信息支持。人力资源参与企业收益分配的基础是人力资源的价值，它根据人力资源对企业产出的贡献来决定人力资源的利润。

（3）获得人力资源管理效果反馈，发现其影响因素，从而为组织和部门提供改进对策，提升管理层与员工的能力。

（4）通过绩效管理，有助于协调員工及相关部门的关系，从而创建一个高绩效的组织团队。

我国开展人力资源绩效审计存在的问题

（1）对人力资源绩效审计缺乏充分的认识

我国是人力资源大国，但一直以来我国对人力资源的认识和利用都较为缺乏。人力资源效果政策、法规执行不力，造成了人才的浪费和流失。虽然当前企业管理层对人力资源绩效管理的战略地位已经有了一定程度的认识，但执行效果并不理想。

（2）缺乏对人力资源绩效审计的需求和动力

要充分发展和完善人力资源绩效审计，最重要的还需激发对其的需求和动力，需求和动力的缺乏，主要是由于管理层缺乏对人力资源绩效管理在企业管理中所处地位的充分认识。人们依然是习惯于关注有形资产的投入产出的绩效评价，而对人力资源这一无形资产管理的经济性、效率性和效果性却关注不足。此外，管理者缺乏远见，注重短期效益，热衷于挖掘人才，却忽视培养人才。

（3）缺乏科学的绩效审计评价指标

在人力资源绩效审计中，大多数指标是非财务性指标，可量化指标并不多。人力资源会计体系尚未完善，人力资源绩效价值的计量暂无统一的、通用可行的计量模式和标准，对人力资源绩效进行会计核算有一定的难度，同时也会影响审计结果的可靠性。

（4）缺乏专业审计人员

人力资源绩效审计人员应当具备一定的人力资源管理与核算相关的知识储备与审计技能，这是由人力资源绩效审计的特殊性决定的。而目前审计人员的素质尚未达到人力资源绩效审计的要求。大多数审计数据来自人力资源管理部门，缺乏来自独立于人力资源管理部门的第三方的数据支持，就要求人力资源审计人员具备很强的人力资源信息分析能力。

我国开展人力资源绩效审计对策

（1）加强人力资源绩效管理的推行

要真正实现人力资源绩效审计，最重要的是要解决的应该是大力推行人力资源绩效管理。在绩效管理中逐步引入人力资源指数和人力资源计分卡对人力资源进行计量考核评价，在此基础上再逐步引入人力资源绩效管理审计。人力资源管理部门应对影响员工绩效的环境因素有所了解，并不断改善，为员工提供良好的工作环境，增强员工的归属感，提高员工工作的效率与积极性。一旦人力资源管理对组织绩效和战略执行的影响能够得以衡量，管理者自然会专注于人力资源管理的评估，并为人力资源绩效审计产生强烈的需求和动力。

（2）建立健全人力资源绩效管理审计程序

人力资源管理对组织绩效的贡献是人力资源管理的评价的基础和关键。结合我国实际情况，大多数企业并未建立健全严密科学的人力资源管理程序，其基础仍比较薄弱。一方面，企业人力资源管理中的法律合规审查与评估需要日益完善，企业人力资源管理的合法合规性检验成为企业人力资源管理的基础； 另一方面，要求企业管理层必须改变经营管理观念，制定和采用科学和人性化的人力资源管理制度，，注重员工心理感知，以提升人力资源管理绩效水平。对我国企业而言，很大程度上企业管理层的经营管理能力以及对人力资源在企业管理中的战略地位认识的程度往往就决定了企业人力资源管理审计水平的高低。而对于企业外部环境来说，国家应通过相关政策和制度安排建立与人力资源管理相关的价值观和概念。

（3）加强专业审计人员的理论和实践培训

随着信息化时代和知识经济的来临，加强我国人力资源绩效审计理论研究和人才培训刻不容缓。当前人力资源绩效审计存在的问题反应了理论研究的弱化，只有相关理论得以发展和完善，人力资源绩效审计才能顺利得以推广。人力资源绩效审计人员不仅要掌握专业审计技能，还要掌握人力资源绩效审计和管理的基本理论与方法，善于组织各级人员交流。对于企业而言，要定期组织员工培训，加强对审计人员的理论与技能训练；对于国家而言，要积极推动人力资源绩效审计的制度与政策建设，规范人力资源绩效管理市场，进一步提高人力资源管理资格认证的质量和权威性。

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作者简介：陈心如（1994—），女，汉族，湖南长沙市人，在读研究生，在读研究生，单位：长沙理工大学经济与管理学院会计学专业，研究方向：会计理论与实务。