如何在ERP环境下开展财务稽核工作

舒鹏

财务稽核是指企业财务部门的稽核人员依据国家有关财经法规、单位会计核算及财务管理办法，运吊财会的工作方法，对会计核算工作、资产的管理、会计交接和会计档案管理、会计电算化管理及其他财务会计工作进行的稽查和复核。自企业实施ERP系统以来，在一定程度上增加了财务稽核工作的难度，财务稽核工作范围、对象内容、方式方法都发生了较大的变化，如伺构建完善财务稽核体系，提升稽核人员职业素养、政策水平、业务技能方面不再赘述，仅初步探讨ERP环境下开展稽核工作的具体做法。

ERP环境 财务稽核 稽核体系

稽核范围向业务部门延伸，强化事前稽核。

ERP系统的实施模式决定了财务稽核范围的扩大，ERP系统是在统一的技术平台上，通过标准化的数据和业务操作流程，全面、及时和集成地体现企业日常业务中“物流”、“资金流”和“信息流”，会计确认和核算前移至业务部门，MRO、PS、SDMM等模块实时生成会计凭证，按照系统配置计入指定的利润中心、成本中心和会计科目。基于此特点，财务稽核人员要将稽核范围向前延伸到业务部门，充分降低潜在风险。

（1）加强主数据的审核和检查工作。主数据是ERP系统构建的基础，如果未进行正确维护，会造成系统效率低下、业务数据错误和核算混乱，甚至产生经营风险。作为财务稽核人员，要针对部分重要的主数据定期进行审核和检查，如物料主数据中评估类型的不同选择，直接反映为物料移动过程中自动生成的会计凭证的科目差异，某一物料是作为库存商品还是原材料来核算，需要相应维护正确的字段信息；再如价格主数据，维护的价格是否含税、价格生效期间、是否及时更新，都需要及时关注，因采购价格、销售价格异常，会影响后续的业务处理，甚至发生效益流失的风险；另如信用主数据，是用来控制客户信用等级和信用额度的，如果维护错误或者缺失，有可能形成呆、坏账，引发资金风险；其他成本方面的主数据对产品成本的准确核算也具有极其重要的影响。因此，财务稽核人员要将ERP系统主数据的核查作为一项定期的工作来抓，提升主数据的质量，夯实业务核算的基础。

（2）加强预算管理的稽核力度。针对资金预算、成本预算、投资预算的编制，进一步增强稽核力度，从源头上进行管控，体现参与和引导企业各类决策的参谋职能作用。资金预算方面，收入预算要对产品价格趋势进行预测，本着效益优先原则，对生产计划和销售计划提出优化建議；支出方面，要审核支付款项是否满足付款期限要求，是否符合内控审批权限要求，该款项涉及的经济业务是否存在质量或者手续不完备的情况，对不符合要求和用途不明确的支出预算，及时加以纠正。成本预算方面，要核实预算的真实性、准确性，各单项费用要与生产、技术等业务部门工作量安排相匹配，对重点费用的部分工作量如措施作业要落实效益论证方案的可行性，与业务部门反复对接，做好成本预算优化工作。投资预算方面，要审查是否存在擅自立项及超汁划投资的问题，经济评价方案是否合理，是否存在成本项目列投资的情况，协助计划部门进一步规范投资管理和提高投资项目效益。

（3）加强前端业务监控。积极参与前段业务实施环节的管理，实时监控业务流转过程，达到提高核算准确性、业务结算及时性、业务流程规范性的目的。提高核算准确性方面，主要是在业务发生时就对业务进行核算内容的划分，如资本性和收益性支出混淆的问题，常常出现在物料发料过程中，财务稽核人员可以进入MR。模块查询需求计划，根据物料的系统分类情况、用途和职业判断，对存在资本性和收益性支出混淆的物料需求计划予以更正，保证核算的准确性。提高业务结算及时性方面，通过其他相关系统的数据抓取，与ERP系统进行比对，筛选出已发生工作量，便于督促业务部门立项或进行费用归集，如到生产管理系统里查询油水井实施井下作业的开工和完工日期，与ERP系统中的井下作业费WBS元素进行比对，查看是否存在未创建单井项目或未及时归集成本的情况。提高规范性方面，在经济业务将要发生或刚发生的初始环节，对其可能存在的经营风险、税务风险、法律风险进行评估，如利用合同管理系统，对各项经济业务进行监控，查看是否按照规定履行了招投标手续，是否违反政策、法规，立项是否及时，是否违反内控制度的，发票种类、付款期限、质保金计提标准是否齐全，对不符合要求的，提交业务部门进行整改。

稽核方式向线上扩展，加强事中稽核力度。

随着ERP系统的深化应用，财务稽核逐渐向线上扩展，权重逐步增加，只有充分发挥线上稽核的作用，才能提高财务数据的真实性和准确性，核算质量才能进一步提升。抓好线上稽核，要强化一下几个方面的工作：

（1）加强权限稽核。终端用户角色和权限的规范是一项持续的工作，一方面财务稽核人员要对用户权限进行稽核，发现用户权限冲突，违反不相容岗位分离原则的，及时提报权限管理部门解决。另一方面财务稽核人员要对各终端用户的账号使用情况进行稽核，未进行岗位交接手续而擅自将账号转给他人使用的，应提请账号管理部门暂时冻结账号，并全面复核该账号所有业务处理。

（2）加强系统操作规范的审核。要严格遵循ERP系统操作规范的要求，对系统操作步骤、事务代码、业务类型、业务核算分类、订单等关键系统规范进行稽核，确保业务核算、成本归集、报表编制的准确性。

（3）加强资金收付审核。认真开展收付款金额、往来单位名称、银行信息、收付方式、银行对账、印章管理等方面的审核工作，加强内部控制管理，降低资金风险。

（4）加强收成本收益对象的审核。油气田企业相比一般加工企业而言，在成本收益对象的划分上存在较大不确定因素，成本分摊依据、原则、标准的不同，直接影响区块、开发单元的成本归集和效益评价。财务稽核人员要注意审核分摊依据和标准是否合理，成本费用是否正确地分摊到生产过程和明细开发单元，对系统月末循环的规则也要进行审核，保证所有成本费用能得到合理分摊。

（5）加强业务追溯审核。财务稽核人员对存在疑问或错误的问题，要向前追溯到前端业务模块，如零星销售材料单笔金额过高，应在系统中联查到销售订单，确认销售数量和销售单价是否正确。

稽核内容抓住重点，提升事后稽核质量。

采取线上稽核与现场稽核、日常稽核和专项稽核相结合的方式，对财务状况、财务成本、成本效益、业务流程进行全方位、全过程的稽核评价，应发挥ERP系统集成度高、模块间关联性强、辅助核算手段多等特点，加强数据收集、筛选、整理工作，提高信息化应用水平，抓好抓准企业当前生产经营的重点部位、关键部位。

（1）重点抓业务流程稽核。对业务流程数据进行清理，无效、失效、沉积的系统垃圾是业务流程执行不到位、流转不畅通的表现，通过对这部分数据的分析，自后向前的追溯查找问题，能够有效地打通堵塞的环节，提高业务流程的运行效率。财务稽核人员应通过按照业务流程的不同，制定相应的数据抽取原则和分析方法，如采购业务要对应付暂估未清行项目的日期进行分析，如未清行项目长期无动态，需要从财务部门开始向前追溯到物资供应部门，逐一对系统操作、库房管理、结算不匹配等方面进行排查，确定原因，制定解决办法，如有必要，对流程、制度还要进行修订。

（2）重点抓效益稽核。在当前低油价形势下，为保证采油厂可持续健康发展，要加强财务状况、财务成果分析，采用自定义成本中心组、成本要素组、变式、自开发程序各种方式，并充分利用BW数据仓库定制不同需求的数据表，对资产、债务、成本、利润进行分析，摸准效益增长点和流失点，切入经营管理的薄弱环节，提升管理水平和企业的创效能力，为领导决策发挥当好参谋。

（3）重点抓专项稽核，突出风险防控。重点是针对资金、资产、成本、税务等存在风险隐患较大的关键点进行专项稽核，尤其是对重大事项或经济业务，要与事前的预审、事中的跟踪结合起来，做好风险评估，并利用好ERP系统及其衍生系统如费用报销系统、工程结算系统、TMS系统等，通过标准化、制度化、流程化来规范业务运行，达到防范风险的目的。