多元集团公司财务内部控制体系建设

谢仁聪

当前多元经营企业集团的财务管理存在着诸多弊端，主要表现为财务管理人员不能全面掌握不同产业的经营情况、资产不集中、投资需求日益多样、不能有效管理成本投入等。实现企业管理现代化要建立完善的财务内控体系，本文主要研究了建立集团财务内控制度的方法与目标，指出了财务内控制度体系要与时代发展、企业生产相协调。

集团企业 财务内控 体系建设

最近几年，我国市场经济快速发展，集团间出现了激烈的市场竞争。在市场环境瞬息万变的形势下，集团企业只有加强内部管理，及时研究市场发展方向，才能应对激烈的市场竞争，而财务内部控制是集团企业内部控制的主要方面，建立完善的、合理的财务内部控制体系可以促进集团企业的健康发展，所以，集团企业要高度重视财务内部控制体系的建设工作。

多元经营企业集团财务控制中存在的弊端

（1）财务人员不熟悉产业经营特点，管理工作不具备针对性

企业经营产业种类丰富多样，与多种生产管理知识有关，如果财务管理人员只掌握其中的一种或二种产业，则会导致财务管理工作出现片面性。企业财务管理人员不能全面掌握企业生产情况，那么预算、成本管理、制订制度等工作均会受到较大影响，财务管理工作就难以发挥应有的作用。企业当前存在的问题包括财务管理人员数量不足、素质不高、人员培训滞后，不具备高素质、高能力的财务管理工作团队。

（2）资产不集中、管理困难多

因为企业形式纷繁多样，同时分别处于不同地区，而且企业资产不集中，不能有效提高流动效率，大多企业资产处于闲置状态，企业资源合理配置只能成为一句空话，没有深入研究当前市场需求情况，企业资源就不能发挥应有的作用。

（3）投資需求复杂多样

不管哪一类企业的发展均需拥有充足的经营资金，而企业集团在生产经营过程中拥有的资金数量通常不足，利用多元经营企业集团经营模式，不同企业同时存在，同时应对激烈的市场竞争，各个企业为了获得运营资金用尽各种方法。总部只能依据掌握的实际情况将有限资金投向资金需要强烈、发展势头良好的企业中，其他企业为了保证生产经营的顺利运行，也需拥有一定数量的资金，但总部资金通常会投向收益较高的企业。为了应对上述各种情况，总部也需做出全盘考虑，有时只能分散拥有的资金，达到多数企业的满意。

（4）不能有效管理成本支出

在企业财务管理当中，成本管理具有重要地位，也是企业管理人员高度关注的部分。成本与企业收益、职业工资、干部消费等各个方面有关，不同产业需要的成本投入也不同，有时会由于财务人员不了解一些企业生产特点而不能做好成本控制工作，制订的成本管理措施、编制的成本预算、制订的成本控制定额有时与实际情况不相适应，引起企业成本投入过多的现象出现，使企业遭受一定的经济损失。

多元集团公司财务内部控制体系现状

（1）内部控制体系的界定

建立财务内控制度是为了保证企业财务管理工作的稳定运行，防止出现企业财务风险，促进企业各项生产经营活动的顺利进行，推动企业的健康发展。在实际生产经营过程中，存在着大量不可预料的因素制约企业的生产经营，企业生产经营如果受阻，则会陷入运行困境，所以，企业内部要尽快建立完善的内部控制制度，才能将企业风险消除于萌芽当中，保证企业的合理发展。

（2）集团公司建立财务内部控制体系的意义

1.财务内控体系的建立可以顺应市场发展

当前企业在发展过程中存在着诸多困难，如所生产产品与市场需求不相适应、随时可能爆发的金融风险，尤其是随着我国经济发展的转型升级，对企业提出了更高的要求。虽然有的企业及时对市场需求进行了研究，并及时调整了生产方向，但由于各种市场因素的影响，企业生产还将面临诸多困难，一旦操作失误，则会遭遇严重的经营风险。要求企业财务管理工作结合企业发展实际，必须尽快建立完善的管理体系，利用企业财务管理工作合理调整企业运行，保证企业生产经营的稳步前行。

2.财务内控体系的完善可以保证企业财产安全

企业利用建立财务内部控制体系可以保证企业财务管理工作的顺利开展，实现企业财务管理活动的科学性与合理性，有利于规范财务管理人员的行为，帮助企业减少成本投入，将企业资金用于关键部位，推动企业的健康发展。再有，利用企业财务内控体系还能监督企业大额资金的应用，实现投资的正确性，充分估计企业可能遇到的各种风险，可提前制订应对策略，实现企业稳定运行。

集团企业财务内控体系实施中需要注意的问题

（1）合理分工

在财务管理工作中要求每一名财务管理人员必须承担一定的责任，做到各负其责、相互牵制，利用合理分工负责就能实现不同部门的团结合作、相互监督。

（2）科学授权

集团企业的各级管理人员在处理经济业务时，要具备上级赋予的合理权利，利用合理授权保证企业管理人员明确自身职责与权利，防止出现贪污受贿行为，有效规范了财务管理人员的操作。

（3）规范行为

企业要采取有效措施协调各级财务管理人员的行为，使其工作与企业发展方向相一致，提高财务管理工作水平。

（4）岗位轮换

集团企业在经过一段时间后，可要求财务管理人员轮换工作岗位，利用合理变更工作人员的工作，能够有效控制企业经济活动。

（5）管理资产

为了保证固定资产的安全性，集团企业要采取授权制度，及时登记企业当前固定资产配置情况，并明确管理责任人，出现问题需要追究相关责任人的责任。

（6）做好记录

在审核经济业务过程中，集团企业可以结合会计凭证做法，将财务控制制度落到实处，务必要求业务记录做到真实可靠。

建立集团公司财务内部控制体系的主要办法

（1）促进集团财务内部控制工作的顺利开展

要保证公司财务管理工作的顺利推进，就需建立完善的财务内部控制制度。集团化公司更需重视财务内部控制制度的建设与落实，一是，公司要结合自身实际情况，不但要建立完善的内部控制制度，而且还要抓好贯彻落实工作，要求全部子公司必须严格遵守集团公司规定，定期指派专业人员参加总公司的专业技术培训，以深入领会总公司内部控制制度的核心内容，才能不断提高公司内部控制水平。二是，为了将总公司的财务内部控制制度落到实处，集团公司也需指派专业人员深入子公司检查制度的执行情况，利用定期与定期相结合的做法自不同角度不同方面严格审核子公司的落实情况，根据审核结果对子公司的生产经营提出指导性意见，以保证子公司财务管理工作的稳定运行。

（2）集团公司要建立合理的薪酬体系

为了保证公司内部控制制度的贯彻落实，集团公司还需建立合理的薪酬考核制度，在考核各级管理人员的工作绩效时融入本公司的内部控制工作成效，促使子公司高度重视内部控制工作，认真做好内部控制制度的细化工作，在考核内容中引入子公司解决财务管理风险措施、是否建立了合理的预算管理体系等内容，使各个子公司的内部控制管理工作引起领导部门的广泛关注，在加强全面考核的同时，集团公司要及时与各个子公司管理人员交流，通报实际考核结果，引起管理人员思想上的重视，可以保证子公司財务内部控制与总公司总体工作规划相一致。在大力推行考核制度过程中，集团公司还需建立完善的激励制度，针对在内部控制制度贯彻落实中做出突出贡献的子公司给予一定的奖励，鼓励员工主动遵守公司规定，参与企业财务管理监督，使企业财务内部控制制度收到较好的效果。

（3）集团公司要认真对待财务预算工作

公司的财务内部控制工作是一项系统性工程，其中各个环节相互联系相互贯通，集团公司要做好事前控制工作，保证财务预算的合理性与科学性。一是，建立预算管理小组，结合原有预算管理情况深入研究公司的生活经营情况，提高公司预算的准确性。二是，结合公司的生产经营活动合理调整预算，保证公司预算与公司实际生产情况相一致，利用准确的预算评估可防止出现财务风险，保证公司资金安全。

结语

总之，随着我国经济发展的日新月异，要求集团企业建立完善的财务内部控制制度，帮助企业实现健康发展。集团企业财务内部控制体系建设涉及方方面面的内容，只有督促财务管理人员加强学习、掌握现代化财务管理技能与知识，才能不断提高财务管理工作水平，帮助集团企业财务管理收到较好的效果。

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