探究财务审计失败的原因及应对措施

耿绍英

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财务审计是对企业经济的监管活动。随着我国社会经济的持续发展，审计行业也得到了拓展和创新，但实践发展中的审计工作总会出现失败的情况，这样不但会为财务信息的应用者带来损耗，而且会对审计工作者、社会等方面构成影响，约束审计事业的发展。由此，现阶段财务审计部门最重要的工作就是全面分析审计失败的原因，并提出相关的解决方案。

分析财务审计失败的原因

（1）会计报表的不真实表达

会计报表的表述不真实分为两种，亦或者是两种都有，也就是错误和舞弊。前者是说，会计报表中存在的并不故意错误或者是遗漏报道的内容，其中包含了最初凭证、会计信息的计算、抄写问题等；对事实的忽略和错误理解；对会计政策的错误应用等；后者是说，管理者和工作者为了获取更多的效益满足自身需求，会刻意掩盖会计报表，影响会计报表的真实性，其中包含了伪造、整改信息或者是凭证；非法引用资产；隐瞒或者是删除交易信息；记载虚假交易或者是事项；蓄意应用不科学的会计政策等。由此，被审计单位会计资料中出现的各项问题，是导致注册会计师在工作中存在审计工作失败的主要影响因素。

（2）注册会计师的过失和欺诈

过失是审计工作者在进行审计业务过程中，没有结合或者是完全没有遵守独立审计的准则进行工作，而是提出不真实的审计报告。注册会计师的过失通常情况下分为过失和重大过失。前者是说，在审计阶段没有深入理解和有效遵守《独立审计准则》提出的规定，更不具备审计工作者所必需有的严谨工作态度和认真工作意识；后者是说在审计阶段并没有全面遵守《独立审计准则》，也没有一个普通人该有的积极向上、认真负责的工作态度。注册会计师欺诈是说，在审计工作中注册会计师为了欺骗他人或者是影响他人利益的目标，在明知被审计单位会计信息中存在错误或者是舞弊问题时，依旧故意提出虚假的信息，提出没有保留意见审计报告的行为。

（3）审计方法存在问题

从方法上分析，审计工作者过于依赖被审单位内部控制制度的监测和内部审计工作结果。内审和内部控制监测虽然是审计工作的重要内容，但内控制度的发展也会受到单位管理工作的约束，尤其是在被审单位的内部控制过差的背景下，会计信息存在着失真的问题，内部审计工作也会存在着失败的风险。同时，审计工作在应用以往方案进行抽样检测时，展现出了机械性和风险性的特点，在取证采样工作不平衡的情况下，尤其是在样本情况过于复杂或者是存在新问题时，很容易影响审计信息的有效性，最终致使审计工作失败。

财务审计工作的应对方案

（1）政府方面

1.增强审计工作的监管强度。随着审计工作失败案例数量的增加，促使人们加大对审计行业发展的关注，如审计业务、审计工作者和审计案件的监督和管理，并在相应法律规定的引导下，增强审计工作的监管强度，以此降低审计工作的失败次数。在政府等相关部门增强审计业务的监管强度时，一起优化会计师事务所的内部制度，可以全面减少审计失败出现的次数，降低审计工作失败的数量，提升企業审计工作的效率和质量，从而引导整体审计行业向着平稳、安全而有效的方向发展。

2.优化相应的法律规定。通过将会计事务所中的有限责任制转变为合伙制可以全面解决上述问题，并在优化注册会计师风险意识的过程中，参考已有审计失败案例的决策，整改相关法律规定，这是管理优化工作的重要内容，通过引用法律规定来完善整体行业的发展方向和发展状态，预防一些素质低下的注册会计师钻法律空子，以此全面提升企业审计工作的有效性。

（2）客户方面

在选择会计师事务所实施审计工作的过程中，关注注册会计师的专业能力和工作水平，并更多聘用经验丰富、专业能力高、综合素养优越、操作水平强的注册会计师，加大与信用良好的客户合作，可以预防因为客户素养低下、注册会计师专业能力不高，产生企业审计工作失败的问题。

（3）注册会计师方面

对注册会计师来说，在实施企业审计工作的过程中，需要引用相应的预防工作，为审计带来有效的保障。实际工作分为以下几点：其一，注册会计师需要更多选择长期合作关系的客户，或是选择信誉良好的客户，这样有助于有效减少合作阶段的风险；其二，注册会计师可以提升自身的工作能力，不断优化自身的专业水准，定期参与相应的培训活动，注重在实践操作中优化自身的工作水平；其三，注册会计师要及时明确企业管理者存在的错误行为，并提出有效的解决方案，对企业内部财务审计报告进行全面掌控，也就是预防企业审计失败带来的风险，此时就需要注册会计师严格遵守独立审计准则，做好自身岗位规定的各项工作，履行自身的职责和权利。

结束语

总而言之，审计失败是注册会计师在工作过程中，因为失误没有及时发现和改正，被审会计报表中存在漏报，或是因为受到其他因素影响无法及时展现的舞弊问题等，都会影响最终的审计工作效率，致使构成的审计报告不真实。同时，其也影响着投资者和社会公众的效益，降低了注册会计师行业的对外形象，致使整体行业的发展进入信任危机中。由此，在发展中需要各大企业深入了解财务审计工作存在问题的原因，并提出有效的解决方案，以此预防审计工作再次出现问题。