电力企业内部审计存在的风险和对策

续雄鹰 郑荻

电力企业在不断地发展过程中，风险因素的增加不可避免。风险既包括企业经营管理的缺陷与不足，亦包括外部环境的愈加复杂和竞争的日益激烈。内部审计作为独立的职能部门，能有效降低企业经营管理的风险，从而确保企业具备足够的能力面对外部风险。然而，就目前而言，电力企业并未充分意识到内部审计的作用，未对其给与足够的重视，使内部审计失去有效性，存在较大的风险。本文将在分析的电力企业内部审计存在的风险上，提出相应对策，以降低风险。

随着我国经济的逐渐发展，外部市场环境愈加复杂，企业面临的风险和竞争愈加激烈。电力企业作为我国转型中的企业，必须尽快转变经营和管理方式，以谋求在激烈的竞争中更好地发展。其中内部审计作为改善企业经营管理的有效方式，电力企业需要提高对内部审计的重视，加强内部审计的管理，避免使其浮于表面，流于形式。目前，我国电力企业内部审计制度尚不完善，往往内部审计的职能得不到体现，作用亦不能充分发挥。内部审计存在的风险将使企业缺少有效的监督机制，给企业发展造成一定的困境。本文在分析电力企业内部审计存在的风险的基础上，提出相应建议，以对电力企业内部审计的提高提供帮助。

一、内部审计的作用与目的

内部审计是企业专门设立的独立的职能部门，主要对企业的经营管理活动、财务报表编制等方面进行监督、检查和评价，以确定企业相关人员是否遵循了企业的规章制度，完成内容是否符合企业标准，是否正在执行有助于企业实现目标的相关管理活动，是否有效利用资源，是否存在舞弊现象等。内部审计涉及企业的方方面面，除了进行监督和检查，内部审计还向企业各部门提供咨询和建议服务，在如何提高企业管理上发挥着重要的作用。总体而言，内部审计在企业总体发展和具体实施上均发挥着重要的作用。

企业设立内部审计的目的总体可分为以下四个方面：

（一）降低企业风险。企业在进行经营、投资、融资时均存在风险，因而企业会制定一系列的规章制度以避免风险，如财务经理挪用一定数额的款项时需要进行审批，高管人员在投资时需要经过董事会或股东会一定人数的认可，筹资的金额限制在规定额度内以防止企业无法按时偿还等。而如何保证企业在三种活动中均符合规章制度呢？通过内部审计对其进行检查和评价，企业能及时做到规范化，防止风险过大给企业造成损失。

（二）改善经营管理。企业在不断发展过程中，其经营管理方式不会是一直完善的，必然存在缺陷之处。若放任企业经营管理缺陷，或未及时发现，很可能会给企业造成较大损失。此时，企业需要独立的部门对企业的经营过程进行监督评价，以发现企业的错漏，提出建议，并对缺陷之处进行整改。而内部审计通过对企业经营管理的监督并履行建议职能，可以有效帮助企业改善经营管理。

（三）协助其他部门有效完成任务。内部审计会对企业人员是否正在执行有助于实现企业目标的任务活动进行检查，并评价企业人员的任务活动是否符合进度，一定程度上帮助企业人员有效率和效果地完成活动目标。同时，企业人员在执行任务过程中遇到任何困难均可向内部审计部门进行咨询，帮助其更好地完成任务。

二、电力企业内部审计存在的风险

内部审计由于在我国发展较晚，电力企业的内部审计制度建设还存在较多缺陷，使内部审计存在风险。而电力企业作为我国国民经济的重要组成部分，其发展受到广泛的关注。本文认为电力企业的内部审计主要存在以下风险：

（一）内部审计意识不强

电力企业内部审计意识不强的现象普遍存在。就高管层而言，虽然企业内部设置了内部审计部门，但部分高管人员认为内部审计对企业发展并不能发挥作用，建立这一部门只是因为制度需要，或应对上级的检查，亦有部分高管人员即使意识到内部审计的重要性，但不能充分利用内部审计职能部门，最终使内部审计形同虚设，内部审计的作用得不到发挥，电力企业的风险增大。

（二）内部审计独立性不够

内部审计的前提条件是内部审计的独立性，即内部审计部门能不受制于管理层的压力，对企业的不足之处进行建议与整改。然而，目前电力企业由于对内部审计未具有足够的重视，使内部审计部门边缘化，无法保证其足够的独立性，受限于管理层或各部门的压力，致使内部审计部门无法有效执行监督检查等职能，无法充分发挥内部审计应有的作用。

（三）内部审计人员能力有限

内部审计人员能力是影响内部审计效果的重要因素，只有当内部审计人员具备足够的能力，才能发现电力企业运营过程中的缺陷与不足。电力企业内部审计人员的能力受到多方面的限制，一方面电力企业对内部审计人员的要求较低，对专业知识的考核较弱，另一方面电力企业较少对内部审计人员进行培养和培训，使内部审计人员知识落后，思想观念不能跟上市场潮流，或内部审计方式无法转变等。内部审计人员的能力无法得到有效发挥和发展，主动学习意识和创新意识均较弱，影响内部审计的实施效果。

（四）内部审计信息化程度较低

内部审计信息化能改变内部审计传统的方式方式，充分提高内部审计的效率和效果，减少人为因素的固有局限性，在保持内部审计的独立性和客观性、准确性和高效性上发挥着重要的作用。然而，出于意识不强、资金成本、技术限制等方面的考虑，电力企业并未对内部审计信息化设计具体的实施方案。电力企业的内部审计方式仍以手工查询或计算机辅助为主，在人力物力上均占据着较大资源。由于信息化建设的不足，电力企业在信息共享上亦较为落后，内部审计部门不能及时获取相关信息，影响内部审计的具体实施过程。

三、电力企业内部审计的应对对策

在外部市场环境愈加复杂的情况下，电力企业为应对将面临的竞争与风险，需要进行转变与改革。本文就内部审计方面提出相应的应对措施。

（一）加强内部审计意识

电力企业需要加强企业人员的内部审计意识，使企业人员充分认识到内部审计的作用，以促使管理层和内部审计人员投身到内部审计建设中来。同时，电力企业应给予内部审计足够的重视，配合内部审计部门的工作，使内部审计保持独立，不受其他因素如管理层的压力、其余部门不配合等限制。

（二）保持内部审计独立

内部审计设置的目的就是对企业的运营过程进行监督、检查和评价，这些活动既包括管理层，亦包括各个部门之间执行活动的合理性与准确性。因而，内部审计不能受其他人员尤其是管理层的限制，需要保持独立性以确保审计过程中的无偏性，确保审计结果的有效性。独立性是内部审计最重要的前提条件，电力企业应充分认识到这一点并确保能够实现。

（三）提高内部审计人员的能力

电力企业应重视内部审计人员能力的提升。电力企业可进行定期考核促使内部审计人员自身不断学习，从而提升专业能力。同时，電力企业应加强内部审计人员的培训机制，对每一位内部审计人员进行定期培训，提高内部审计人员的专业知识能力，不断更新内部审计知识，学习新的内部审计方式方法，转变内部审计思维，使内部审计部门具有专业胜任能力，充分发挥内部审计的作用。

（四）加快内部审计信息化

互联网技术的发展使信息的流通与共享速度加快，企业应加快信息化建设以应对未来的信息化发展趋势。就内部审计而言，内部审计信息化将为内部审计的展开提供极大的优势与便利，加快内部审计人员的信息沟通与信息共享，提高工作效率和效果。电力企业应重视内部审计信息化建设，加大资金投入，做出相应的建设规划，培养专门的复合型人才，充分利用计算机技术为内部审计服务。

四、结语

虽然理论与实务均证实了内部审计在企业发展的重要作用，但于电力企业而言，内部审计仍未得到足够的重视，存在内部审计意识不强、内部审计独立性不够、内部审计人员能力有限和内部审计信息化程度较低等风险，这些风险因素将极大阻碍内部审计的有效实施，使内部审计无法发挥有效作用。本文在此基础上提出了相应的应对措施，包括加强内部审计意识、保持内部审计独立、提高内部审计人员的能力、加快内部审计信息化等，希望能有效改善电力企业内部审计存在的风险。（作者单位为国网浙江龙游县供电有限公司）