上市公司财务信息披露诚信机制的研究

上市公司的财务信息披露制度是证券市场、股东、股民了解上市公司最便捷、最直观的方式。在近年来，随着我国上市公司的数量不断增多，上市公司财务信息披露中的造价失真问题也更加严重。无论是“银广夏”的关联交易还是红杉的非法虚增收入，其所造成的影响都让社会各界对上市公司财务信息披露的真实性愈加重视。从实际上看，上市公司信息披露的造假行为在主板市场和二级市场都大量存在，对我国证券市场的完善及上市公司的股东利益造成了严重的消极影响，虽然国家出台了系列的政策来进行管制和监督，但仍没有解决本质的问题，因此，需要迫切的建立起上市公司财务信息披露诚信的机制。

一、上市公司财务信息披露诚信的意义

（一）维护股票市场的稳定

股票市场是由上市公司所发行的股票维持的，上市公司的股票发行与其规模和收益有着密切的关系，在上市公司财务信息披露的内容中，利润、负债、现金、规模是重要的内容，如果上市公司的財务信息披露不够真实，那么将会影响到投资者、股东的投资及股票持有行为，而这些行为都是股票市场上的关键行为，一旦上市公司的财务信息存在失真的问题，那么将会影响到股票市场的稳定。

（二）影响关联者的利益

上市公司的关联者包括了投资人、股东和员工。投资人会根据公司的财务信息来决定投资行为，股东会根据公司的财务信息来决定股票的持有情况，员工会根据公司的财务信息来决定自身的发展规划。如果上市公司的财务信息虚假，那么将会影响到关联者的利益。当前，有很多的上市公司在上市的过程中伪造财务信息，最终造成关联者利益受损。

二、上市公司财务信息披露诚信机制的构建

（一）健全监督法律

上市公司的财务信息失真问题很大程度上是因为公司管理者和股东的过度干预所导致，所以需要健全监督法律来从宏观上保障上市公司财务信息的真实性。由于我国证券市场发展较晚，所以现行的监督法律还不够完善，因此需要在此基础上对监督法律来进行完善，加大监督范围、明确监督内容、加强处罚力度，让上市公司能够更加认识并重视财务信息披露的真实性，在此基础上还需要完善监督工作，确保监督法律实施的规范和权威。

（二）建立内控机制

上市公司的财务信息披露失真是上市公司内部的问题，因此，建立起上市公司财务信息披露的内控机制是其诚信机制构建的基础。

首先是要限制大股东的“一言堂”行为。当前，很多上市公司的财务造价行为都是因大股东的行为而产生的，大股东在公司内拥有绝对的话语权和决策权，这就导致了大股东可能会因为自身的利益而出现虚增收入，关联定向增法等行为，从而影响上市公司财务信息的真实性，因此，需要限制大股东的“一言堂”行为，建立专门的财务信息监督机构，限制大股东在财务信息披露过程中可能出现的非法行为，从而为上市公司财务信息的真实披露打下基础。

其次是要强化公司内部的会计诚信，上市公司需要在内部加强信息披露的诚信管理，在开展业务或进行决策的过程中确保信息的真实性，提高凭证、账簿、报表等系想你的质量与可靠性，同时还需要考核企业会计人员的职业素养和道德素质，减少因财务人员问题而产生的财务信息失真问题。

（三）采取内外“双审计”的形式

审计是决定财务信息真实性和质量的关键工作，为避免传统单方面审计的弊端，所以上市公司可以采取内外双审计的形式来保证财务信息披露的真实性。

首先是内部，由于上市公司的会计属于公司内部人员，所以在信息披露的过程中难免会出现偏颇的情况，因此，上市公司首先需要在建立相对应的监督制度来监督企业内部会计人员在审计过程中的行为，确保会计人员的审计行为科学合理，审计结果真实有效。其次是外部，上市公司可以采取聘请的形式，聘请外部专业的审计机构共同的进行财务信息审计，最大程度上的保证财务信息的真实性。

三、总结

综上所述，上市公司的财务信息披露的真实性对证券市场及上市公司的关联者都有着严重的影响，因此需要不断的思考上市公司财务信息披露诚信机制的建设，从而确保上市公司财务信息的真实性与可靠性，最终促进我国资本市场的发展及完善。（作者单位为黑龙江大学）

作者简介：郭姝彤（1993-），女，汉族，黑龙江讷河人，黑龙江大学，硕士研究生，研究方向：财务管理方向。