现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用

唐琳

随着我国经济的高速发展，许多会计事务所也应运而生，大批的审计舞弊案也随之产生，审计失败的发生直接影响就是会让会计事务所承担巨大的经济压力，支付巨额的诉讼赔偿，并且会严重影响其信誉，损失大量的客户。会计注册师面临着严峻的形势，如何从根本上解决问题已经迫在眉睫。因此，在这样复杂的审计环境下，现代风险导向审计得以出现，缓解了会计事务所的压力，一定程度上避免了审计失败的出现。

一、现代风险导向审计及企业舞弊的相关概述

（一）现代风险导向审计的概念

现代风险的德业过博瑞会喝酒发货单 导向审计是建立在传统审计方法基础之上的，引入了“重大错报风险”的思路，结合现代审计模型而产生的一种新型的审计方法，创新性的解决了传统审计所无法解决的弊端。现代风险导向审计是对已经存在的或是潜在的风险进行判断，并以此来评价被审计单位的風险控制情况，不仅可以帮助被审计单位确定剩余风险并且将剩余风险降低到最低水平。现代风险导向审计具有审计重心前移，针对性更加明确等等显著特征，逐渐被更多人熟知并且接受。

（二）企业舞弊的概念

企业舞弊是指会计报表所呈现的不真实反映，是相关会计审计人员因为某些原因而利用会计手段或是非会计手段将需要外露的信息进行造假的行为。它是一种不正当的非法行为，通常是指伪造记录、变改凭证，侵占他人资产或是篡改信息等等。

财务舞弊的产生原因比较复杂，可能是企业由于本身的原因，可能是对于外部环境所带来的压力，也可能是由于利益原因等等，还有国家相关法律的不完善，许多人想捡漏的心理问题或是相关审计人员个人素质不够，立场不坚定等等各方面的综合问题导致财务舞弊的屡见不鲜。

二、财务舞弊的消极影响

（一）审计风险不减反增

财务舞弊的大量出现，大大增加了会计事务所的审计失败概率，是会计事务所无法在审计过程中发现问题的高风险范围，也是许多重大报表出现失误的原因。许多小型事务所可能就因为这个失误而破产倒闭了。财务舞弊的出现，较好的掩饰了公司真实的财务状况，可以说并没有减轻审计风险反而极大的提高了审计风险，甚至会对社会经济产生非常大的危害。

（二）加重独立审计的信任危机

显而易见，信誉是会计事务所的立身之本。但是财务舞弊的频繁发生，严重影响了会计事务所的诚信，客户的失望与负面消息的传送会使许多人对审计行业产生怀疑，降低了公众的期望值，也就会造成客流量的消减，信任危机加重。

（三）审计成本上涨

风险增加，信任危机等等许多的消极影响都会加重会计事务所的运行，本来会计事务所是掌握主动权的，可以力求最小成本，但是大批的负面消息出现，会计事务所的资金成本、时间成本以及人力成本都会大幅度上涨。

三、现代风险导向审计在识别财务舞弊的应用

下面将介绍普华永道对中国航油股份有限公司的巨额亏损进行审计并取得成功为例，分析现状分析导向审计的运用状况。

（一）宏观上精准把握风险

现代风险导向审计具有相应的指导准则，可以有效的评估固有风险，解决了传统风险忽视风险源头的弊端，提供更准确的数据。现代风险导向审计具体了解了各公司的外部情况并且加以正确分析。就如：某一时期，被审计单位可能资金运管不周出现了经济不景气的现象，造成了企业利益的下滑，审计人员了解了这一情况，可以特别注意减少问题的出现。普华永道首先就了解了我国航油的企业环境以及具体经营情况，找到其问题所在。

（二）系统化分析方法的出现

现代风险导向审计不同于传统审计的低效率，对财务报表层次风险认识更加全面，正确认识重大错报风险，克服了传统风险导向审计所无法解决的新问题，系统条理的解决了企业存在问题的根本，从根源上解决问题，充分利用传统审计来弥补自身存在的缺点，更好的呈现了企业精神。中航石油的内部控制及其薄弱，并且外部竞争压力巨大，针对这一情况，普华永道制定了更加精细的审计计划，调查高层人员，实施审计测试一步步分析得出结论，高效率的完成任务，表明现代风险导向审计在评估和控制审计风险方面的巨大优势。

四、结语

现代风险导向审计是高于传统审计的新型审计方法，国家也加强了对其的审视力度，相关的法律法规也有了一定程度的加强，对于审计人员的处罚力度也高于以前。减少企业财务舞弊现象是需要多方面共同努力的，企业、个人、国家都要做好相应的板块，更好的许多风险导向审计才会更快的出现。（作者单位为青岛理工大学琴岛学院会计系）