工程项目竣工决算审计的思路和方法

黄诗煜

【摘要】本文通过多种方法的运用，从财务状况和概算执行以及招投标、环评状况等内容来寻找审计方法，全面而细致地说明了审计实践中可能运用的方法，旨在进一步提升工程竣工审计水平，望对工程项目竣工决算审计有所增益。鉴于此，本文是对工程项目竣工决算审计的思路和方法进行研究，仅供参考。

【关键词】工程项目；竣工决算；审计工作；思路和方法

1、建设工程项目竣工决算审计的内容

1.1财务情况

建设项目竣工决算中，审查的重点在于财务状况以及执行情況，下面探讨财务状况的审查。财务状况的审查具体体现为，对项目资产及其使用明细的审查，对项目投入及成本的审查，对资金使用的审查，这些情况都通过相应的图表体现出来，因此在审查之时，不仅需要审查内容的真实性和数据，还要审查所制作的报表的形式以及其完整性。决算审计是对项目从启动到竣工中的一切资金和资产的流动以及使用情况所进行的总体审查，所要审核的内容丰富，在进行具体审查时，要将财务状况厘清，必须运用对比数据、材料等多种方式进行，找出报表中的相互印证关系，以及不规范和不科学的流动情况，因此，财务状况审查是决算审计的基础性内容，占据审计工作的绝大部分。

1.2概算执行

决算工作是对预算的厘清和交代，工程概算中所划定的项目需要通过决算予以反映，因此决算审计需要对投资实现情况，即概算执行情况进行审查。在审查时需要注意，必须要首先确定实际收到的投资与预投资是否符合，计算其差额，进行概算的重新拟定，并且对于资产和设备的真实投资情况进行核实。其次，要严格审查工程施工中的挪用或者抽逃投资款项问题，并计入审计报告。再次，根据真实的概算情况，制作新的概算报表，并对工程的概算执行情况进行统计，形成概算与概算执行的对比报告，只有实际审查概算，才能确定工程实际的概算执行运用情况，确定是否存在超概算等问题，否则便容易得出错误的审查结果，因此概算执行审查中，最重要的是进行实际概算核实。

1.3招投标、建设程序

现下随着国家在工程招投标、环环境评价等建设程序方面的重视增强，国家进一步颁布了相关标准与导则，也使得项目工程审计复杂程度不断加大。审计必须审查建设项目在招投标环节上的管理体制健全性，通过抽查合同与招投标文件，进一步核实有无应招未招、暗箱操作等监督漏洞，对于违规违法行为予以揭示；审查项目从立项到验收各个环节是否符合建设程序，特别关注环评验收等国家硬性规定，是否存在“未批先建”、“久试未验”等违规情况。

2、建设工程项目竣工结算的审计方法

2.1图纸材料审查

对图纸的审查可以看出工程与设计是否符合，也就能够看出工程款项是否实际运用于工程之中，如果存在变动情况，则可以针对变动情况进行集中审核。图纸可以反映出施工的整体情况，审计人员通过图纸的变化和完成度，可以对决算审计的整体情况和后期审计重点进行整体把握，同时，图纸的情况也能够有效反映投资十分得到运用，设计图纸得到实现，则投资基本得到了满足。除了对图纸的审查，还需要对施工中产生的各类凭证进行审查，这些凭证能够反映资金来往状况，是财务状况的直观体现。在审核时，要对招投标文件进行核实，对比中标标书是否达到要求，以及实建工程与标书的一致性。

2.2设备材料审查

设备和材料的审查也是重要内容，在工程施工中，设备和材料往往占据着重要的地位，关乎整个工程的财务状况和概算执行，设备材料审核主要是对于一些仪表、电缆等基础设施的使用情况以及其花费情况的核实，将报告与现场实际情况进行对比。当然，还有一些大型设备的使用和耗损情况，由于成本较大，因此也是一笔较大的资金流动，需要进行核实，这主要需要以单据为准，必要时需要核实单据事项真实性。对于材料的审核，因为材料的购进、使用、质量等情况都需要进行核实，每一项均影响重大，因此材料的审查是较重要的内容。具体来说，对于账面材料购进情况需要单项核实，对材料使用情况进行审核，统计剩余材料数量，是否出现材料购置中的私下交易和回扣情况，审核材料来源的资质等，均是重要的方法。

2.3价格核对，现场核实

各项材料价格是评估材料购买和使用中是否存在不合法情况的重要手段，通过账面价格与实际价格以及实际价格与市场平均价格的对比，来防止实际施工中的资金使用不当情形，严格把控负责人与交易公司的资金往来状况，防止回扣情况等非法现象，再者，通过对价格的审核，也能够把握工程造价的可能波动幅度，有利于其余事项的审核。决算审核人员必须深入现场，无论是对于设计图纸或者竣工图纸，都需要到现场进行实际测算，因此，竣工审核绝不仅仅是数字的对比和图纸的审核，更重要的是现场的测算和对于以及深入市场、深入实践了解情况，只有这样，才能真正把握施工过程中可能出现的各种问题，做到对整个项目的资金和资产使用情况清晰掌控，才能得到完善而准确的结算审计报告。

结语：

综上所述，建设项目竣工结算审计工作的关键是工程量审核、设计变更和现场签证审核以及工程实物审核。为了保障审计是科学的、可靠的、准确的、细致的、合理的监管单位、施工单位和工程单位应到现场察看，复试现场，做同时具有深度和广度的审计数据分析，针对审计工作中容易出现的问题，经过讨论找出适当的解决办法，从而实现项目的综合管理能力和保证公平的工程造价文件。

参考文献：

[1]李欣芸.MJ高速公路YC段绿化工程项目审计研究[D].兰州财经大学，2017.

[2]王守贞.P物流公司工程项目审计工作研究[D].山东大学，2016.

[3]陈若仙.建设工程项目竣工决算审计方法探讨[J].低碳世界，2016（14）：214-215.

[4]梁春晓.利兴达公司的工程项目内部控制改进研究[D].湖南大学，2016.

[5]李佳.四川移动村通工程竣工决算审计研究[D].湖南大学，2016.

[6]段玉青.云南省公路改造项目跟踪审计管理研究[D].云南财经大学，2015.

[7]韩金豹.长庆油田地面建设项目审计研究[D].西安石油大学，2015.

[8]徐清照.高校建设工程项目全过程跟踪审计应用研究[D].东南大学，2015.