新国库集中支付制度在高校基建财务中的应用探究

林丹　周永芳

【摘 要】 自2001年开始我国逐步推进国库集中支付制度的改革，经过十几年的探索。2017年财政部和教育部对国库支付制度做出了新的重大调整，基建财务作为高校财务的重要组成部分，由于支付制度的改变从支付流程到账务处理都受到了很大的影响。本文将在旧政策的基础上针对2017年国库集中支付新政策在高校基建财务中的应用进行研究和阐述。

【关键词】 高校 国库支付 基建财务 授权支付 直接支付

我国实施国库集中支付制度已十几年，作为财政管理改革的一大重点内容，国库集中支付制度的实行为我国公共财政体制建设奠定了良好的基础，也是我国公共财政管理走向规范化和制度化不可或缺的部分。高校在实施国库集中支付的过程中，尤其在财政资金管理方面，通过不断优化预算、合理安排预算，配合国家财政进行国库零余额账户的管理，为学校的发展，特别是基础建设方面提供资金保障和支撑。

我国自2001年以来，中央财政及各级地方财政按照国务院批准的《财政国库管理制度改革试点方案》（财库[2001]24号）（本文所指旧国库集中支付制度）文件精神，并结合实际情况，稳步推进国库集中支付制度的改革。从2007年7月开始，教育部直属高校全面实行国库集中支付制度。根据财库[2016]207号文（本文所指新国库集中支付制度），财政部和教育部对2017年中央预算单位预算执行管理业务流程和国库集中支付范围划分标准做了新的重大调整，基建财务作为高校财务的重要组成部分，由于支付制度的改变从支付流程到账务处理都受到了很大的影响。本文将对比新旧国库集中支付制度，并针对2017年国库集中支付新政策在高校基建财务中的应用进行研究和阐述。

1、旧国库集中支付制度应用的弊端

国库集中支付资金的支付方式主要有：财政直接支付、财政授权支付和实拨資金。财政直接支付是由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到商品和劳务供应者。财政授权支付是指预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人账户。

国拨资金是高校基本建设项目的重要资金来源。以近三年的教育部、财政部的相关政策来看，2015年度国库直接支付和授权支付的比例为8：2，2016年度国库直接支付的范围又进行了再次调整，直接支付的比例已经提高至国拨资金总计划的95%。通过对部分高校基建财务近三年国库集中支付流程的分析，发现旧国库集中支付制度应用的弊端如下：

（1）支付审批系统不完善。国库集中支付制度的实施依托于国库单一账户体系，而国库单一账户体系的运行离不开财政支付信息系统和银行间实时清算系统。而实际情况是，财政部、教育部、各高校、国库司还没有全面联网，预算编制和预算执行系统还没有完全建立起来，在一定程度上影响了国库集中支付制度改革的成效。一方面，沟通财政、高校和代理银行间的实时清算信息系统尚不够完善，无法完全实现资源共享；另一方面，预算单位上下级之间的网络没有全部打通，加大了国库核算的工作量，降低了效率，整个国库支付流程透明度不高，资金执行进度不可控。

审核流程较复杂，支付周期长。以我国HS大学为例，从所有报销单据手续齐全合规确认可支付时开始算起，至收到《财政直接支付入账通知书》还有14个流程要走。由于绝大比例的款项要通过直接支付，因此付款期限长，流程复杂，各相关部门工作量增大。

（2）降低了高校用款自主权。法律上明确了高校的法人实体地位，赋予了高校充分的自主管理和使用经费的权力。虽然国库集中支付没有改变高校的预算执行主体地位、预算资金的使用权、财务管理权限和会计核算权，但按照预算资金的流程和执行方式，高校绝大部分财政性经费必须经财政部门批准后方可使用，这样实际上削弱了高校自主管理和使用资金的权力。

2、新国库集中支付制度改革的原因探讨

根据财库[2016]207号文，财政部和教育部对2017年中央预算单位预算执行管理业务流程和国库集中支付范围划分标准做了新的重大调整，贯彻落实国务院简政放权、放管结合、优化服务改革的精神和财政部支出经济分类改革的要求，缩短了支付周期，扩大了预算单位用款自主权，加大了事前、事中和事后财政监管力度，在保证资金支付安全的基础上，进一步提高了财政资金运行的效率和效益。

3、新制度下国库支付的具体实施和应用

2017年1月1日新的国库集中支付政策开始执行，从原来的必须按照固定的比例来完成直接和授权支付，而且直接支付占有绝大比例，到现在只有单笔金额在五百万元以上的款项才需要通过直接支付。高校基建财务从支付流程到账务处理都受到影响。

首先，年初教育部将高校申请通过的资金额度全部计入授权支付，高校收到计划批复后也将国拨资金额度全部计入授权支付。其次，预算单位在实际使用资金时，按照财政部规定的支付方式划分标准自行选择对应的资金支付方式。单笔金额在五百万以下的款项通过授权支付，由高校直接支付给收款方。这种支付方式在新国库集中支付制度下占据高校基建资金支付的大部分。最后，单笔超过五百万元的款项需要使用直接支付。高校需提前一个月申请直接支付额度调整，待通过教育部批准后即可在批准的额度范围内按照直接支付流程办理款项支付。同时，要做调减对应项目授权额度的账务处理。

财政部在高校国库集中支付资金上全面实施预算执行动态监控，进一步完善预警规则，加大监控力度，确保资金合规使用。

4、小结

本文在对国库集中支付制度的理论支撑进行归纳的基础上，结合我国HS大学的具体国库集中支付制度情况，对高校国库集中支付制度进行详细的分析，由于旧国库集中支付审批系统不完善，审核流程较复杂，支付周期长，降低了高校用款自主权，而新政策改善了以上不足，在新国库集中支付制度下高校基建财务支付效率得以提高，扩大了高校的用款自主权。

【参考文献】

[1] 魏陆.公共财政[M].上海：上海交通大学出版社，2008.

[2] 肖慧敏.会计集中核算与国库集中支付的关系——上海闵行区国库集中支付调研报告[J].上海教育财会，2007（3）：29-31.