建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨

潘树成

【摘 要】 这些年来随着国家大量的基础建设投资，施工企业也随之进入高速发展的阶段，企业规模不断扩张，资金规模也随之不断扩大，建筑市场竞争日趋进入白热化阶段，施工行业利润率一路下滑。企业涌现出了大量的资金问题如垫资施工现象较多，工程款拖欠时有发生，拖欠农民工工资屡见不鲜，应收款居高不下，资金存量减少，融资费用增高，各类资金管理矛盾日益尖锐，这些问题影响了社会稳定，降低了企业的信誉，企业的市场竞争力不断下降，生存和发展受到制约。企业要始终树立“现金为王”的资金管理中心理念，现金是企业经营运转过程中不可或缺的血液，资金管理水平的高低是决定企业发展的至关重要因素之一。充足的资金是企业顺利完成施工任务的重要保证，也是企业健康发展的必要条件之一。因此，对建筑施工项目资金管理所存在风险与应对策略加以探讨具有较强的实践意义。新形势下，在企业管理实践中，各级管理者必须高度重视资金管理，加强企业各业务活动与资金管理的融合，领会完善新的管理理念。在工作中，加强企业资金管理，主要从以下几个方面入手：规范项目审查和合同管理，从源头防范企业垫资；加大资金管理意识，强化预算管理；加强资金集中管理，提高资金使用效率；加强资金制度建设，整合资金管理流程；加大应收款清欠力度，降低经营风险；充分利用资金信息管理平台，改变企业的资金管理方式。

【关键词】施工企业；资金管理；预算管理

一、加强资金管理对建筑施工企业的重要作用

資金是企业生产经营活动的基本要素，贯穿于企业整个生产经营的始末，资金管理是企业财务管理的核心内容，对提高企业管理水平具有非常重要的意义。施工企业应当加强对资金的管理和控制，提高企业营利能力及市场竞争力。强化施工企业资金管理，可以有效地降低施工成本，提高企业效益，提高管理水平，有利于企业可持续发展。

1.能够提高企业管理能力

财务管理是企业管理活动的核心，企业的管理活动都要围绕财务管理来展开，而资金管理又是财务管理的最重要环节。资金是企业生产经营的润滑剂，加强资金流动速度，是以提高资金的效率，为企业带来的效益为目的的，加强企业资金管理对于企业发展有着非常重要的意义。在目前经济状况下，竞争日益激励的市场条件下，企业为了生存，需从各方面入手提高管理。资金管理作为重要的内容之一，需要更加重视。合适有效的资金管理是企业管理的核心内容，加强资金监控管理可以提高企业管理能力。

2.能够有效的降低企业经营风险

企业或多或少都会有到期偿还的债务，需要合理规划和运用自身的各种资源，在关注施工水平、施工质量的同时，关注施工营运环节的成本问题，形成高效合理的供应链，实时监控经营成本和资金流向的变动，不断提高自身的灵活性以及财务效率。资金管理良好的企业可以通过对资金的管控，保证企业的“血液”不会断流，保障正常的施工生产，有效的降低施工成本，保持较好的资产质量，提升企业的偿债能力，进而提高了企业信誉，有效的降低企业经营风险。

3.能够更好地促进企业健康发展

建筑市场竞争激烈，资金规模不断扩大，BT、PPP等各类新型融资方式产生等等原因，新形势下必需有效的加强企业资金管理。建筑施工企业所需资金多，项目周期长，经常会发生贷款情况，筹集资金及使用显得尤为重要，任何一个环节出现问题，都会直接影响施工项目进度和质量，工程延期后，更会给企业带来更大的资金风险。加强资金管理，加速资金周转速度，减少资金占用，促进工程项目保质保量按时完成，为企业赢得荣誉，进一步获得更多的市场份额，能够更好地促进企业健康发展。

二、建筑施工企业资金管理存在的问题

资金管理的质量高低直接影响施工企业的经济效益，然而由于有些建筑投招标市场不规范（低价中标），资金管理意识淡薄，资金分散且监管乏力，应收款回收期较长，债权债务清收清欠责任不完善等等原因导致企业资金短缺，资金管理流于形式，下面分析一下施工企业目前资金管理中普遍存在的主要问题：

1.市场不规范，各种垫资现象严重

虽然国家近年来对建筑市场进行了整治，无序竞争、低价中标等情况得到一些改善。但由于各施工企业为建筑产业链低端，不平等的地位，再加上招投标过程中各类运行及监管不到位等问题，使得建设单位提出一些不平等的条件，在签订合同过程中，被迫接受垫资、不公平付款等条款。目前市场竞争激烈，各施工单位毛利率较低，特别是土建工程，管理好的企业毛利率能达到10%左右，但有些业主要求施工过程中付款仅能付工程进度的75%，其余等到工程最终验收合格后再付15%，剩余10%为工程质保金、审计预留金。然而施工过程中劳务款必须足额支付（职工工资、民工工资无法拖欠），材料款也无法拖欠，导致企业资金短缺、垫资现象严重。

2.资金管理意识淡薄，重视程度不到位

施工企业各级领导对资金管理意识淡薄，只是注重产值，忽视了对资金的管控，导致资金流向、使用状况不清晰，没有充分的认识到资金管理在企业发展中的重要性。这主要是由于企业的管理人员缺乏现金流概念和资金时间价值观念，仍停留在项目经理一支笔的观念上，对公司资金没有全面的监控，对有限的资金没有进行科学有效的管理，导致资金链断裂，很多项目不能如期完成。

3.资金分散，监督管理乏力

（1）建筑施工企业不同于一般生产企业，项目部及分支机构多且分散，施工周期相对较长，投资额大等特点。（2）目前建筑各施工企业一般实行的是项目经理负责制，人为的扣留资金；各业主又要求对资金实行监管，所以项目的资金很难回流企业。项目资金失去了监管、调配，对企业来说一方面是有些项目资金紧张，需要垫资支持，企业只有银行贷款应对，财务费用不断增长；另一方面是部分项目资金闲置，降低了资金的流动性，使用效率低下，造成企业负债累累，举步维艰。

4.资金制度不健全，管理流于形式

（1）虽然施工企业建立一些资金管理制度，但是由于企业性质，项目部点多、线长，各分支机构分布较为分散，信息采集缓慢，管理方式相对落后。（2）由于市场客观因素、各种预料不到的原因，以及主观上项目领导和现场管理人员随意性较大，使得实际使用与资金计划相差较大。（3）企业事前对各类资金预算的控制不力，或者没有资金预算，事后监督、审计没有起到实质性作用，缺乏可行的考核办法、考核措施，对资金的监管流于形式。

5.应收款回收期长，资金风险加大

施工合同中业主对拨付工程款往往都有各种限制，对质量保证金、审计保证金等都有较长时间的约定，而且施工过程中往往在验收合格，已完全办理验工结算手续，开具发票后才给予拨付80%的工程款，这些都延迟应收款的回收期，加剧企业经营风险。应收款一般不像贷款可以收取利息费用，相反大量的应收账款，在一定程度上虚增了企业的利润，可能会夸大企业的经营成果，不仅需要企业多交企业所得税，还可能会增加企业的经营风险。通常情况下，应收账款回收期越长、金额越大，则质量越差，风险越大。

6.缺乏行之有效的资金管理信息系统

建筑施工企业往往以市场开发为龙头，施工进度为重要任务的单位，对资金管理投入较少，许多单位仍采用传统的表格方式统计资金，造成企业对项目资金不及时，不准确。即使有的企业对资金管理系统投入较多，比如采用资金结算中心管理模式，但因业主对资金的管控往往无法达到预期的效果。

三、加强建筑施工企业资金管理的对策及建议

1.规范项目审查及规范合同管理，从源头防范企业垫资

施工企业为了获得新的项目往往会垫付资金，要解决此项问题就要从源头做起。（1）企业在投标前一定要深入了解业主的实力，如之前的工程业绩、履约能力、公司结构等。只有对业主有全面的了解后，才能确保在合作后资金的正常运转。（2）深入调查研究预计要投入的建设项目，只有通过细致的调查才能掌握其资金情况，政府支持情况，从而避免“騎虎难下”的局面。（3）在合同签订时加强合同会审，除了要注意合同是否符合投标程序，是否经审查合格，是否合法这些基本要件外，更要多关注业主对工程结算、资金付款相关条款的规定，如约定预付款付款比例、材料由哪方付款以及工程结算付款比例等条款，运用法律的强制力保障资金的及时足额给付。

2.加大资金管理意识，强化预算管理

（1）要加大企业各级管理人员对资金管理的重视程度，加强全员的管理意识。要在企业里加强资金管理的宣传教育工作，加强对他们的培养和教育，可以不定期地组织一些资金效益和运筹的探讨活动，组织相关人员进行实时的财经法规的学习，从而达到提高相关人员综合素质，强化资金效益管理的目的，使资金管理工作深入人心。（2）加强全员成本控制意识，产值与效益两手抓，财务部门要加强与业务部门沟通交流，树立以财务管理中的资金管理为中心，通过经济业务数据的采集，进行财务信息分析，促进财务管理价值的提升，结合财务信息评估指导经济业务，同时利用经济业务促进财务管理。（3）在资金管理中加强资金预算作为硬约束，资金预算应当是涵盖企业所有管理单位的全方位、全过程、全员参与的预算管理模式，将信息采集延伸到建设方、材料供应商、劳务队伍。为提高预算的精确度，需要各个部门和项目部积极配合，根据工程的任务量、工期、具体的其他条件合理安排所需要的资金量，细化资金管理的每一个重点环节，财务部门可以通过各部门的反馈意见，滚动调整预算差异，才能做好全面资金预算。（4）加强资金的计划管理和综合调度，做好企业资金计划执行情况分析和检查工作，对资金使用效益、资金风险作事前的衡量，及时跟踪资金运行情况，进行资金控制，使企业能够对资金充分合理使用。

3.加强资金集中管理，提高资金使用效率

（1）建筑施工企业的下属项目部，基本上按建设方要求都会在项目所在地开立临时账户以满足施工需要，项目的银行账户一般没有多少余额，资金量也不会有多大，如一个项目的账户余额有10万元，但如果有50个这样的账户余额集中起来就会有500万元，那就是一个非常可观的数字，就可以满足企业的一些需求。因此，有必要加强实施资金的集中收、付款到企业总部管理，加快建设资金回笼速度，以提高企业的货币资金存量，规避财务风险。（2）合理使用各类金融工具，如承兑汇票、履约保函等，通过使用这些“信用货币”达到货币回笼的目的，在资金时间价值与成本之间考量，充分考虑资金时间价值的基础上，延缓支付时间，保证施工生产经营的资金需求。（3）成立内部资金结算中心，实施资金的集中、调剂机制和手段，以吸收存款的方式将内部单位暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给企业内部需要资金的单位，从而实现企业内部资金相互调剂余缺。通过对资金的统一调度和有效监控，实现了企业内部资金融通，盘活了闲置资金，提高了资金使用效率，在同等生产规模情况下，对银行的资金需求减少了，从而降低了因对外借款而支付的利息。调整了企业负债结构，优化了资本结构，为争取到各银行给予贷款优惠，以降低筹资成本，从而降低了企业融资成本和财务费用。

4.加强资金制度建设，整合资金管理流程

加强资金管理制度建设，梳理从投标、工程施工、工程验收各个环节的资金收支细节，建立健全各细节的审批、监督、考核制度，将各项资金业务的操作规范和流程规划，以明确的方式固化下来，确保资金管理制度的贯彻执行。此外，建筑企业还需深化改革绩效考核制度，在产值绩效和财务效益之间寻找平衡点，产值绩效不再是衡量企业经济效益的唯一指标。对内部监督机制不断加以完善，定期对工程施工、资金管理及完工质量等进行审查，从而有效确保建筑施工各项活动得以在相关制度下严格执行。在资金管理过程中重点把控两个环节：（1）收款环节，按合同要求的时点以及工程进度进行结算，保证收款的及时性，防止业主变相拖欠工程款。（2）付款环节，做到“以收定支”，严格审核分包合同、分包结算、工程量、收货清单、发票等结算手续，严格执行支付计划，做到专款专用。

5.加大应收款清欠力度，降低经营风险

建筑施工企业要将工程款清收、清欠工作应全过程控制，（1）施工期间保质保量做好各项工程，保证按照节点及时收取工程进度款，做好竣工结算的收集、交接工作，为收取尾工款做好准备工作。（2）每年结合时效、风险程度等因素认真梳理应收工程款、保证金，施工企业大量的应收款主要为此类款项。分解落实每个目标，精心策划，采取有效的管控措施，清欠的主体责任在项目部，要明确项目经理为第一责任人，项目财务人员为经办人员，明确奖惩标准，与项目领导的年薪、项目兑现考核挂钩，加大考核力度，并将此项工作作为常态化工作来抓。（3）想方设法、主动频繁的利用各种方式催要应收款，时间短的信函通知、电话、传真进行催收，时间较长的派人上门进行催收，必要时运用法律程序进行催收。

6.建立以资金管理为核心的信息管理系统

通过信息管理系统取代过去的繁琐的会计数据加工、计算，提高管理效率，监控更及时，提高制度化、规范化水平。同时，通过计算机网络建立网上银行平台，实行资金远程管理，随时查询、监控、调拨项目部资金。通过网络将项目资金划入结算中心，实行统一管理、调配、使用。从而解决资金短缺和富裕并存的矛盾，盘活存量资金，提高资金使用效率，确保资金安全。

四、结束语

党的十九大召开以来，国家发展进入了一个新时代，各行业乃至每个人要有新时代的意识，新时代下要有新常态，新时代下要有新创举。建筑施工企业必须高度重视资金管理，充分利用吸收先进的科技信息管理技术，改革创新管理经验，结合企业的实际情况制订适合企业的各类管理制度，发挥企业的整体优势资源，一定能从竞争激烈的建筑市场中，走出一条属于自己的财务管理新篇章。

参考文献：

[1]赵伟.建筑施工企业的资金集中管理[J].企业战略 2016.（05） .

[2]曹敏.施工企业项目成本管理存在的问题及对策[J].河北企业2008.（09） .

[3]蒋鸥.建筑施工企业资金营运风险及防范措施.[J].科技展望2014.（23）.