内部控制在通信收入管理中的有效运用

李育青

摘要：通信行业中联通率先实施混合所有制改革，混改后带来更多新业务板块，新产品的不断推出使通信收入有了大幅增加。收入的日益复杂化带来收入管理的多元化需求，收入增加的同时以往管理手段如跟不上新的变化就会出现新的问题，而进一步加强收入的内部控制管理则是对收入增量管理的最有效方法。

关键词：内部控制；收入管理；有效；运用

通信行业中联通率先实施混合所有制改革，实施混改后联通与互联网公司的合作带来许多新业务板块，例如与腾讯公司合作推广的腾讯王卡一年多时间累计发展了5000多万户，继腾讯王卡后推出了“王卡宽带”；与阿里巴巴合作的系列套餐卡新增用户几百万；联通的4G用户增长再上新台阶，混改实施带动联通收入有大幅度提升。随着混改的逐步深入，通信收入作为公司的血脉对管理高标准严要求更加凸显内部控制管理的重要性。

一、收入内部控制管理的重要性

（一）内部控制管理的依据

内部控制是指在一定环境下，单位为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标的组织、计划、程序和方法。内部控制管理目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业应当综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制，同时关注重要业务事项和高风险领域，采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（二）通信行业收入内部控制管理的重要性

通信行业收入内部控制管理的健全，有利于通信企业可持续的盈利和长远发展，伴随着市场竞争的日趋激烈化，通信企业面临的竞争压力也在不断增加，如果不能创新收入管理模式，提升内部管理手段，极易被其它企业超越。联通作为第一批“深化国有企业改革，发展混合所有制经济”的中央企业，在实施混改后通信收入有明显提升。在大力发展4G业务的同时做好迎接5G时代的准备，增量增收形势下收入的内部控制管理需求显得至关重要。

（三）内部控制管理实施的效果

在一次外部检查中，发现互联网专线产品出账出现异常，存在已竣工未及时计费、合同期内非正常0元出账、较多现金缴费、拆机不及时等问题，存在资金资产安全的风险。通过对互联网专线收入实施内部控管理，分析各环节存在的风险后采取相应的控制举措，当月挽回相应收入近百万，有效的防止了收入的“跑冒滴漏”，降低财务管理风险。本文以此互联网专线实施的内部控制举例，通信行业可以参考借鉴对其他产品收入实施内控管理。

二、内部控制在互联网专线收入管理中的有效运用

（一）产品业务特点

互联网专线接入业务（Dedicated Internet Access，简称DIA）是基于中国联通贯穿全国的大容量骨干网、以及四通八达的网络互联和充足的国际出口带宽，为各种企业、事业单位提供高速互联网接入。

1.需要优质的服务质量保证

根据客户需求提供各种档次的服务，开展专业化的大客户保护措施和大客户服务体系分级管理机制保证大客户获得优先的响应和资源支持。

2.快速直接进行Internet访问

全国IP宽带网是一个结构扁平、层次清晰的网络，可以让用户访问Internet的速度快，实现真正高速的宽带互联网访问。

3.提供高速率、多选择的解决方案

拥有约250G的国际出口和大容量的骨干带宽，使骨干网完全有能力承载企业所要求的庞大信息流，游刃有余地实现高速上网的需求。

4.享有四通八达的网际互联

中国联通IP骨干网覆盖全国大中城市，并与国际互联网直接高速互连，充分保证了客户对Internet高速无缝的访问。

5.计费出账及时准确

客户入网竣工完成后后及时准确录入系统，保证客户当月出账金额与所订合同一致，按时提供客户销售发票及时回笼货款。

（二）业务环节存在的问题

1.客户入网时，由于营业前台的录入疏忽，可能出现业务类型、月租、合同期限等关健信息的录入错误。

2.施工完成后，如果未及时在运维系统签回竣工单，或签回竣工单后营业前台未及时受理竣工，导致系统无法及时计费。

3.客户正常在网时，可能出现非正常零元出账；未经过审批随意调整用户出账；运维有提供服务未有计费导致漏收；计费有运维未提供服务导致虚增收入影响客户使用等问题，存在收入流失的风险。

4.客户缴款环节，由于现金缴费方式的用户较多，客户不规范转账或转账后销售经理未及时跟进造成收入款项的未达；一笔转账可能存在重复使用等资金安全风险；不及时缴费问题造成用户停机欠费风险；欠费不停机连续出账，造成逾期欠费的风险；欠费无法追回存在坏账的风险。

5.用户合同已到期，未提前预警影响客户及时续约未计费，应拆未拆机导致在计费系统中显示状态正常而客户零元出账，不及时跟进存在收入跑冒滴漏的风险。

6.由于用户有欠费等原因未及時下发拆机单，或由于拆机单填写不够规范导致拆机不及时，挤占了公司网络资源；由于拆机不及时造成资产流失的风险。

（三）内部控制管理的应对方法

针对存在的风险问题，财务部联合多个部门共同梳理，从项目审批、入网、施工、竣工、在网监控、缴费销账、到期预警、拆机的完整流程中提取了6个关健环节，完善制度健全流程增加过程管控，采取相应的控制管理措施，并逐层逐级落实到位。通过流程的梳理。

1.客户入网环节

① 与客户所签合同有效期必须按合同有效期录入系统，且录入的到期时间精准至到期当月最后一天最后一秒。

② 建立合同管理系统，方便与计费系统的录入信息进行核对。在系统中开发合同关健信息录入功能，实现合同原件扫描上传，可以随时检验合同录入的准确性。

③ 市公司业务管理部门专人登记，建立完善的互联网专线业务台账，方便相互核对一致性。

2.专线竣工环节

① 建设部门在互联网专线竣工后7天内在系统签回竣工单，运维部门每日跟踪通报完工后未签回竣工单情况，按月提供超时未及时签回竣工单的信息给内控办，纳入部门绩效考核。

② 营业部门在收到运维系统回传的竣工信息后3天内，在计费系统确认已配置月租，操作受理竣工动作，保证系统可以开始准确计费。

3.客户在用环节

① 每月6日前由计费部门提供零元出账、收入环比下降的定时报表，通过计费支撑实现过程管控。

② 100%核查零元出账数据，通过与运维、信息化、客户端三方核实原因，对用户實际使用而未出账需在每月23日前进行补计收入。

③ 每月开展计费系统资料、运维系统、业务系统资料核对工作，由运维部门定期在收入稽核系统上传运维台账与计费系统数据比对，对系统比对出的差异立即核查原因，及时进行处理。

4.客户缴费销账环节

① 与客户签订合同，原则上必须采取“银行托收”方式，如因客户原因无法实现，需单独申请审批，且必须在合同中明确以“银行转账”方式交纳费用，以规避资金风险。

② 业务部门通知客户将款项转入公司提供的收入账户信息，并按要求进行信息备注；缴款后及时通知公司相关人员进行后续销账；对客户的缴款使用也明确要求，当月存款当月使用，超一个月的未达账款原则上要求在次月全部清理，如未能在次月清理的必须有合理解释。

③ 客户转入的一笔款项只能指定一个营业厅一次使用完，如需分多次使用时，每次使用完毕需在申请工单上注明本次使用金额、剩余金额，下次使用需转派营收稽核人员核实余额后，营业厅方可继续操作，每张工单在金额使用完毕后方可结束。

④ 对于客户未及时缴费出现可能的欠费风险，通过设定欠费目标进行考核指标。如未能达到欠费目标，则相应扣减未达目标部分的收入。

5.合同到期预警环节

集客部每月15日前定期发送近半年内将到期用户数据给相关代理商安排客户合同续签，要求提前一个月完成续签工作，未能及时续签则转由销售经理专人跟进续签。

6.收回公司终端环节

① 有欠费需拆机的客户，需走“特殊业务申请工单”；无证件需拆机的客户，需走“维系挽留工单”。

② 到期客户明确表示不再使用专线需立刻提交拆机单，不能确定或需要挽留的销售经理需1个月内在计费系统操作停机并提交停机工单，超过3个月后应在计费系统操作拆机并提拆机单。

③ 提交的拆机工单，发起人必须保证15天内流转至运维部门，运维安排人员在15天内完成拆机动作并收回终端设备。

三、结束语

通过互联网专线收入内控的流程梳理后，业务效能和企业价值均得到提升，当月挽回此项收入约80万，17年度已累计补回专线收入88万。目前企业已建立常态化的监控机制，专人负责所有收入保障管理工作，内部控制手段在实际中发挥着重要管理作用。在当前通信行业竞争激励的形势下，通信企业也只有加强收入内部控制管理，才能提高企业核心竞争力。

参考文献：

[1]田海燕.通信行业收入内部控制存在的问题与对策分析[J].财会学习，2016（22）：241-242.

[2]张康清.通信企业财务风险内部控制体系构建的研究——以A通信企业为例[J].财会学习，2017（18）：215-219.

（作者单位：中国联合网络通信有限公司东莞市分公司）