事业单位内部审计存在的问题及对策

薛庆瑞

（山东省高级人民法院司法技术中心，山东 济南 250101）

事业单位是我国国家管理行政领域体系的一个庞大的体系，他承担着国家的公共事业建设的巨大的责任，因此事业单位内部审计建设对事业支出的合理合法使用有意想不到的监督作用，保障事业支出的合理性及合法性。事业单位的内部审计是事业单位内部控制的一个非常重要的部分，事业单位内部审计的职责不仅是为了实现事业单位内部自身的经营目标，保证内部控制资产的安全性和完整性，以及财务报告和相关信息资料的准确性、真实性，更是保障国家资产支出的合理性及合法性。

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事业单位的内部审计工作并没有得到完全的开展和重视，很多事业单位的内部审计机构形同虚设，名不副实。因此部分事业单位违法违规的案件时有发生，因此，必须立足现状，静下心来，深刻分析事业单位内部审计存在的问题，结合实际情况采取相应的措施。

一、事业单位内部审计的特点

事业单位审计机构是单位部门的内设机构，它是基于事业单位管理的一个分支，隶属于内部的管理部门，按照内部的管理需求进行审计工作安排，是为组织内部服务的内部机构，其工作是为了事业单位的更好更快发展，所以其工作有内向性特征。

（一）事业单位内部审计服务的内向性

事业单位的内部审计特点如下：

（二）事业单位内部审计的相对独立性

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（三）事业单位内部审计程序的相对简化性

事业单位内部审计尽管和以往相比获得了一定的进步，但是由于大部分人员对事业单位内部审计缺乏全面的认识，特别是相当一部分事业单位的管理层的领导，对内部审计工作不太重视，觉得内部审计完全是浪费人财物。另外，单位其他工作人员对内部审计不了解，缺乏内部审计意识，认为事业单位不是盈利性质的单位，所以没有必要进行内部审计，对内部审计的认识只是停留在表面上。管理层不重视内部审计工作，其他人员工缺乏审计意识，导致从上而下的集体忽视。

（四）事业单位内部审计的及时性

事业单位的内部审计工作贯穿事业单位良好运营的始终，不管是在什么项目或者什么活动上，审计工作都不可或缺，它始终存在与各项活动的事前、事中、事后，事前需要评估预测，事中需要审计监督，事后需要审计评估报告，这样及时的开展内部审计工作利于审计目标的实现和单位内部管理的优化。

（五）事业单位内部审计的制衡性

事业单位内部审计工作按照相关的法规来审核事业单位财政收支状况，判断评估经济管理活动的合理、合法性，并通过审查和评价单位内部的经营活动及内部控制的适当性、有效性来促进财政资金的合理使用。这种客观独立的监督和评价活动，是事业单位内部审计制衡性的鲜明体现，既可以保证国有资产的合理高效运用，又保障了事业单位合理合法的运营。

二、事业单位内部审计存在的问题

内部审计工作对确保各事业单位依法办事、依法经营具有重要意义，但在内部审计的实际运行中遇到了许多障碍，迫使内部审计陷入停滞或产生其他的问题。

（一）内部审计工作重视不够

部分事业单位对内部审计工作重视不够，个别主要领导不明白或不清楚内部审计的具体内容和要求，甚至认为这项工作与单位主要工作联系不大，是自已束缚自己，给自己添麻烦；一些财务人员也认为，现行财政部门逐年出台一系列财务监管制度，部门预算编制、决算编制审核等逐年细致，国库集中支付系统全程监管单位各项开支，内部审计作用不大。因此，对内部审计缺乏足够的重视。

（二）内部审计机构设置不到位

事业单位内部审计机构设置存在问题，主要表现在两个方面：一是事业单位内部审计机构并未按照规章制度履行自己的职责，内设机构徒有虚名，不能独立的完成自己的本职工作，唯上不唯实，或者将内部审计部门划分给财务部门、监察部门，使其独立性丧失；二是没有专业的内部审计人员，让本单位的会计人员兼任内部审计工作，难以划清财务工作和审计工作的界限，难以一个客观公正的视角来对事业单位内部财务状况做出公正的评价。

（三）内部审计制度不健全

从事业单位内部审计工作现状可知，内部审计工作没有科学的依据、审计工作无章可循、内部人力工作不协调、内部审计奖惩机制缺乏等现象都表明了我国事业单位内部审计制度亟待完善。针对事业单位的特点，制定行之有效的内部审计制度，是使用单位内部审计工作的基本保证。但长期以来，内部审计工作缺乏具有针对性的规范，导致事业单位内部审计工作无论深度和广度都难以适应当前经济发展的客观要求。

（四）内部审计人员素质堪忧

虽然很多的事业单位都设立了独立的内部审计部门，但是这些内部审计部门只是形式上是独立的。内部审计部门是由单位领导直接管理，无论是工作经费的开支，还是内部审计人员工作的调整、职务的升迁，都在一定程度上有赖于单位领导，致使内部审计人员难以独立、客观地进行内部审计，客观公正地发表审计意见。

三、事业单位内部审计存在问题的原因

（一）重视程度不够

事业单位业务流程相对于企业而言比较简单，所以审计程序相对简化。另外，与外部审计对比，内部审计往往是就事业单位某一方面进行的专项审计，加之内部审计人员对于单位内部的情况了解较深入，因此，审计过程中程序会相对简化。

（二）专业知识缺乏

事业单位内审人员基本上是单位财务人员转行过来的，他们只是熟悉财务知识，相应的内部审计知识与业务知识掌握不全面，信息技术能力不强，严重影响了内部审计工作的质量和效率。不仅如此，内部审计继续教育也不被重视，内部审计人员参加继续教育也只是停留在会计人员继续教育上，根本无法满足内部审计工作的需要。

（三）独立性缺失

事业单位内部审计人员的素质缺陷主要表现在两个方面，一是工作人员安于现状不思进取，不求上进；二是从职业的性质上来看，内部审计人员需要具有有广博的知识面，需要了解财务、审计、会计、法律等多方面的专业知识，但目前单位内部审计人员存在知识结构不能与日益广阔的审计领域同步发展，业务能力偏低，专业技能素质不高。

（四）信息披露较少

事业单位内部审计信息披露不足，不披露或者披露假信息的现象严重，内部审计报告只有内部很少的人员才能看到，信息不通畅，其他工作人员没有相应的信息，难以实现对内部审计工作的监督。社会大众更无从了解相关信息，无法对这一领域进行监督。

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四、加强事业单位内部审计的对策

（一）完善内部审计制度，优化审计环境

内部审计制度一方面是对单位事务的规划与监督，另一方面是对财政资金合法开支的监督。因此完善事业单位内部审计制度意义重大。完善事业单位内部审计制度，优化管理工作的环境，建立事业单位内部审计制度的实务指南，加强管理，结合各个事业单位本身的特点，实事求是，完善事业单位内部审计要求。这样有利于事业单位加强自我建设的步伐，预防事业单位内部出现财务造假混乱的现象，避免各种内部审计问题的发生。保证事业单位内部审计工作有章可循，有据可依，保证内部审计工作有效开展及内部审计问题的有效规避。

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（二）建立科学的、战略化的内部审计思想

在事业单位发展的过程中，科学化、战略化的发展目标同科学化、战略化的内部审计思想一样，都是事业单位发展所必不可少的基本内容。事实上，科学的、战略化的审计思想不仅能保障事业单位审计活动的正常运行，同时也能够进一步保障事业单位的改革和发展。因此，在事业单位的审计过程中，一定要依据事业单位自身的发展情况，建立起科学的、战略化的审计思想，以此来保障事业单位的各项事业活动积极、稳妥、有序地开展。

（三）强化事业单位内部审计认识

[1]李念.国家审计推动事业单位内部控制制度完善路径研究[J].财政监督,2017(10).

（四）更新事业单位审计方法

中国经济发展迅猛，知识更新不断加速，陈旧的审计方法已经不能满足与时俱进的审计特点，因此必须立足当今时代大背景，更新传统的审计方法，敢于创新，敢于接受新的技术，充分利用信息技术，更新事业单位内部审计的方法。同时，在实际的审计过程中，需要事业单位依照自身的发展情况对于内部审计结构进行改革，取精去糟，使事业单位内部审计结构更加精简而实用。

（五）提高事业单位审计人员的综合素质

事业单位应提升内部审计人员的综合素质，以满足新形势下内部审计工作的发，并推动内部审计工作的进步。事业单位内部审计人员需要具备的综合素质主要包括专业知识，专业技能，职业道德等。事业单位在进行审计部门人员的录用与培养过程中，要十分注意审计人员综合素质的提升，切实培养一批有专业知识、专业技能、职业道德的审计人员，这是事业单位内部审计质量的有效保证。

（六）建立制度化的内部审计管理体系

建立制度化的内部审计管理体系是在事业单位在进行内部审计的核心。在事业单位内部审计管理体系建立的过程中，充分、有效地利用现代化的信息手段，推动事业单位建立完善的、制度化的内部审计管理体系和管理制度，并通过一系列有效的管理体系来提前预测事业单位可能会出现的问题，通过分析和预测规避在事业单位内部管控风险，为事业单位的发展保驾护航。

作为内设机构，受事业单位管理者的管理，在其工作原理、工作实务方面，与其他部门没有必然联系，具有独立性，审计的独立性质是事业单位在进行内部审计的过程中所特有的一种性质。由于内部审计机构、审计人员、审计经费以及审计工作都依托事业单位，因此其独立性相对的。

参考文献：

强化事业单位的内部审计认识，是保证内部审计工作顺利开展的前提，是解决事业单位在审计方面出现问题的根本举措。加强认识，提升对内部审计工作的重视，通过一系列的改革措施，确保内部审计的正常运行。在保证事业单位内部审计监督体系合理完善的情况之下，自觉接受国家和社会审计体系的监察，使得事业单位的审计制度对于事业单位的建设起到积极引导的作用，进一步保证事业单位的积极发展。

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地方政府在构建和维护良好的市场环境秩序中发挥着不可替代作用。也就是说，地方政府这只“看得见的手”，与市场机制“看不见的手”一起协同发挥不同的重要作用。但当前我国对中小微企业合法权益的保护，特别是知识产权保护仍存在漏洞；有些地方政府下属主管部门对小微企业担保抵押条件办理手续，如对企业动产、不动产权属证明的办理拖拉滞后；缺乏专门针对提高小微企业从业人员素质的培训等，这些都给小微企业发展带来极大的负面影响。

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1.1 医院保障 TURBT的开展涉及各科室间协作，医院层面应有相应学科设置，并有完善的学科间合作机制。从患者的筛选、诊断、治疗、随访等各方面综合考虑，医院应配置基本学科或部门，并至少包括：门急诊、影像科(放射、超声、核医学、介入等)、检验科、输血科、泌尿外科、手术室、麻醉科等,必要时咨询企业设备安全专家。重症监护中心、放化疗科、病理科等的设置有助于患者的综合管理与治疗。普通外科、心血管内科、呼吸内科、神经内科、内分泌科、肾病内科、感染科等其他临床学科的设置则有助于进一步保障患者的围手术期安全。科室间流畅有效的会诊、转运机制能够保证TURBT的顺利开展。

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