境外工程承包税收策划

段亚伟

摘要：随着社会的飞速发展，中国的经济实力也随之变得越来越强，伴随着一带一路以及走出去的战略引导，大多数的中国工程企业都慢慢参与到了国际竞争之中，并且慢慢融入到了经济全球化的大军中。在这当中，大部分的国际工程承包企业的业务全球化水平就变得越来越高，同时在这样的发展趋势之下，企业的管理就面临着全新的挑战。通常情况下，企业中面临的最为严峻的问题就是境外跨国业务的开展，因为在对这些业务进行开展的时候，就会带来相应的税务问题。由于跨国的税务管理所面临的税务环境与我们国家存在较大的差异，所以企业要想得到更好的发展，那就必须不断加强境外税收策划的工作。为了有效的达到上述的内容，企业要对中介机构进行合理的利用，以此来建立起完善可行的税收策划框架。

关键词：税收；中介；企业；国际；竞争；工程

一、境外税收筹划的重要性

一般来说，对于中资的工程承包企业来说，在进行境外业务开展的时候，其具有的特点主要有以下几个：第一，项目在开发投标的这个阶段时，人数通常会很少，所以在这种情况下，公司为了确保自己的成本，就不会配备一些比较专业的财务税务人员。第二，在进行境外业务开展的过程中，其业务分部的领域是十分广泛的，一些国际工程承包公司往往会同时在十几个国家进行业务的执行，但是对于业务所在国家的税务环境，这些企业的了解并不是十分的全面。

伴随着企业的快速发展，中资公司中传统的管理模式就已经无法适应现在的时代发展，甚至有些企业会在项目开始以后才配备相应的专业人员来对税务的事项进行处理，这样一来，企业对税务问题的关注时间就会滞后，以至于很多税务风险形成以后才被发现，即使在这个时候采取了相应的解决措施，达到的效果也不会特别理想。现阶段，境外工程企业所面临的共同难题就是怎样对税收进行合理的筹划，并且在项目开发阶段做好整个项目的税务安排。只有做到了以上的内容，境外工程承包企业的发展才能越来越好。

二、合理利用中介机构的工作

正常情况下，每个国家中的法律体系以及税务系统都是存在着一定差异的，再加上一些语言障碍，在短时间内，财务人员就无法比较全面的掌握公司业务所涉及的税务规定，在这样的情况下，最常用的做法之一就是聘请一个较为专业的中介机构，以此来帮助企业进行相关的税务咨询等。但是有些项目的规模是比较大的，这就导致其涉及到的风险较高，为了有效的避免意外情况的出现，我们就需要优先选择四大事务所。这些中介不论是国际化还是专业水平都处于较高的程度，所以在进行沟通的时候就会变得更加容易，唯一存在的缺点就是成本过高。

三、税收筹划的框架搭建

通过中介的帮助，境外工程承包企业还需要对项目所在的国家进行整体的策划，策划时，主要需要对其的纳税方案进行一定的了解。在进行纳税方案筹划的时候，我们不仅要对项目的全周期进行考虑，同时还要考虑整个流程中需要涉及到的税务事项。当项目的运营阶段達到税务管理的时候，我们就需要对运营阶段中的税务进行申报，除此之外，我们还需要申请税收优惠等等。

（一）纳税主体的选择

一般来说，合同签约的主体就是纳税主体，该项操作必须在项目的前期进行确认。另外，为了确保项目的进度，我们需要对当地成立的一些分支机构进行综合的考虑，由于注册、开户等操作都需要一定的时间，所以我们必须优先对这些问题落实。对于海外工程的承包业务来说，不论是设计还是土建等服务，都是要在当地进行的，而且这些项目的周期往往都比较长，因此在执行这样的项目时，主体就会被看作是业务所在国的居民纳税人。

（二）工程合同的分拆

通常情况下，许多工程项目的设计类型的劳务性质的工作，都属于工程承包交钥匙合同中的内容，除此之外，施工材料、机器设备等也属于其包含的内容。但是在进行实物贸易的时候，如果是通过出口贸易销售到当地，那么在这种情况下就不需要缴纳相应的所得税。在对外合同进行签订的时候，要是工程建方不提出的话，那就需要签订一个总合同，以此来将所有的工程项目设计以及施工混合在一起，之后，业主可以按照总体的进度来对工程项目设计以及设备进行确认，并且按照工程量单来支付相应的进度款。

四、税收筹划的落地中的注意事项

首先，在进行税收筹划的落地过程中，业务人员必须积极的参与到其中，并且对相关的筹划内容进行仔细的理解。在税务筹划的时候，财务人员也要对业务人员进行一定的引导，使其参与到税收筹划中。在税收筹划的前期，有关人员要充分的向业务人员介绍业务的流程，并且在实际的过程中与业务人员一起分析项目执行时可能会出现的一些税务问题，之后通过向中介咨询，解决有关的问题。

其次，财务人员要对一些关键的节点进行良好的把控，但是财务人员在税务筹划过程中的主导功能不能被业务人员的参与而取代，在进行业务控制的时候，财务人员需要按照税务筹划的思路来进行有关的操作。

五、结束语

综上所述，境外工程承包企业在进行有关的税收策划时，必须对项目所在国的经济发展水平进行详细的了解，由于各国之间的税制都存在较大的差异，所以企业在对征管评估的时候，必须谨慎的进行。

参考文献：

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[2]张慧德.工程承包企业的境外税收筹划管理[J].北方经贸，2016（02）：66-67.

[3]袁子丽.我国境外承包工程税务管理研究[J].国际商务财会，2014（01）：85-87.

（作者单位：中石化河南油建工程有限公司）