关于盘活财政存量资金的探讨

葛晶

【摘要】盘活财政存量资金是提高财政资金使用效率的必要途径，根据当前各地区财政存量资金管理方面存在的漏洞，国务院对盘活财政存量资金工作做出了全面部署。但是从目前各地区的财务管理来看，财政存量资金依然大量存在，而这些资金没有顺利投入使用环节的原因是多方面的。对此，本文从财政存量资金的内容出发，结合实际从财政管理制度、预算编制与执行情况、财务监管途径等角度分析影响财政存量资金盘活的因素，进而探究相应的解决对策。

【关键词】财政存量资金;盘活;资金监管;资金预算

引言

财政存量资金是指收入已经发生、尚未安排预算，或者预算已经安排、尚未形成实际支出的财政资金。盘活财政存量资金对于当地经济社会的发展具有重要实践价值。首先，财政存量资金的盘活能够增加当地政府可用财政资金的存量，让资金流动起来，控制资金沉淀造成的损失，提高资金的使用效率;其次，能够保证政府在经济发展、市场改革、产业调整、民生工程等方面不断扩大支出，进而发挥财政在推动宏观经济发展方面的职能;最后，能够提高当地财政管理质量，明确资金存量，加强监管的针对性与透明性，打破贪腐行为产生的生态环境，规避资金挪用、挤占等违规违法操作，优化资金配置效率。2叭5年我国财政部为切实提高财政资金使用效率，发布了《关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》，其中对盘活的措施、规范以及相关制度做出了明确要求，为各地区盘活财政存量资金指明了方向。但是从目前各地区财政存量资金的使用情况来看，其中存在的问题依然很多。

一、当前盘活财政存量资金中存在的问题

（一）制度问题

目前地方财政在制度构建方面存在一些漏洞，使得财政资金的使用途径受到限制，造成了大量存量资金的出现。如上级财政部门在下达财政资金指标的时间安排不合理，过程迟缓，常常是年底才完成指标的规划，使得下级财政部门还没来得及安排资金的使用就不得不在年末的财务报告中将其纳入结转类存量资金账户;在资金使用方面，专项资金的使用范围较广，且实用条件众多，与当地具体的转移支付现实存在出入，影响了财政资金的灵活安排;下级政府为保证当地经济社会发展中资金充足，不断向上级提出项目资金申请，但是资金落实后却由于种种条件限制无法立即投入使用，造成了大量资金滞留;存量资金的清理机制尚未建立，财务人员缺乏清理、盘活资金的意识，导致许多积年旧账长期存在。

（二）监管问题

财务存量资金的监管过程僵化、片面，导致其在盘活过程中对于存量资金规模以及使用情况缺乏系统分析，难以及时发现财务存量资金中出现的异常;在转结结余资金的过程中，缺乏统筹规范;在出现项目撤销、项目施工中断等情况时难以做出系统的支付管理，造成了大量资金的沉淀，影響了资金使用效率;专户清理工作不完善，缺乏动态监管保障，不仅增加了存量资金，也提升了财务管理风险。

（三）预算问题

预算是财政资金使用的基本依据，但是地方政府在预算编制、执行、评估等方面存在诸多问题，导致财政存量资金大量存在。从预算编制来看，财务部门对于需要资金使用项目的编制内容缺乏细化与长远考量，对财政资金使用中的资金规模、具体执行部门以及项目实施等缺乏系统规范，使得其在执行中缺乏足够的缓冲并出现了存量。从预算执行来看，各部门之间缺乏有效协调，对于预算项目的批复和下达不够及时，资金划拨迟缓，导致出现大量结转类资金;一些项目在竣工后，没有及时办理结算，导致资金沉淀。从预算评估来看，在项目管理中缺乏完善的预算绩效评估指标，使得财政资金的使用效率得不到有效反映，对于编制内容不完善、执行效率低下等问题难以形成全面反馈，降低了财政资金使用效率。

二、盘活财政存量资金的相关策略

（一）推动制度完善，优化财政资金的拨付

第一，完善转移支付指标的管理制度，在财政资金划拨的过程中，上级财政部门应根据当地发展实际以及政府的项目申请，拟定实施项目，对资金支付规模、使用项目、使用条件等做出明确规定，并尽早下达，保证下级政府能够将项目资金及时划入下一年度年初预算，从而减少结转类存量资金的出现。第二，完善转移支付制度，下级政府根据上级政府的专项资金安排做出转移支付规划，并适当提高一股性转移支付在总体项目资金中的比重，同时减少具体项目分配资金，并根据市场因素的自主调节实现对资金的分配，以提高预算资金的配置效率。第三，完善预算管理机制，从预算编制、预算执行、预算评估等方面建立全面预算管理模式，量人为出，细化预算资金支出细节，同时根据财务资金存量灵活调整预算管理方案，并利用严格的申报、审批流程，将预算资金落到实处，控制财政存量资金规模。第四，完善专项资金的管理制度，建立长效管理机制，根据项目实施要点制定资金使用规划，确保存量资金的逐步盘活，并投入使用。根据项目资金的设置、分配、使用与退出确定项目实施，提高专项资金的使用效率。第五，完善存量资金定期清理制度，对财务人员做好工作职责划分，并定期组织对存量资金进行清理，明确存量资金规模，对于一些陈年旧账，应做好专户处理，并报请上级部门批准重新进入下一年的预算管理，或者重启项目实施，或者形成新的转移支付，以减少财政存量资金数量，提高资金使用效率，让更多的流动资金进入预算，并投入到经济社会发展中来。

（二）加强财政监管，合理控制财政存量资金规模

在盘活财政存量资金的过程中，不仅要锁定存量，而且要控制增量，加强监管，才能有效盘活存量资金，提高资金使用效益。在盘活财政存量资金的过程中，相关部门首先要将财政“暂存款”科目作为监督重点，利用信息管理技术建立资金增减变化的台账或电子数据库，对“暂存款”这一财政“蓄水池”实行全过程跟踪并及时发现资金沉淀问题，提高资金使用效益;其次，加强对结余资金的监督，明确各项结余资金的出现原因，督促各个部门严格控制资金结余，同时将长期结余资金重新纳入预算安排使用，推动预算执行进度，减少资金滞留;再次，加强对财政专户的监督，对性质相同的专户采取撤并方式，减少专户数量，对专户实施定期监控，避免其他资金进入;此外，要加强对单位账户的监督，利用互联网审计作用，定期采集并分析国库数据，及时发现国库财政转移支付方式对单位账户的影响，并针对资金沉淀的情况做出分析;最后，加强对专项转移资金的监督，对支付过程中的分配、拨付、使用进行动态监管，理顺支付环节，避免专项资金的闲置。

（三）完善预算机制，提高财政资金的使用绩效

预算是财政资金管理的核心，只有将财政资金纳入预算范围内，才能够从根本上控制存量资金的出现，从而提高资金的使用效率。地方政府在完善预算管理制度的过程中，首先要加强对预算编制的控制，从根本上杜绝存量资金的出现。财务部门应加强对预算内容、预算项目的审核，根据各部门的业务情况以及上级部门的专项资金划拨情况做出预算分析，明确预算资金是否到位，进而根据当前的财政资金规模做出预算安排，并尽量细化预算支出细节，以便于预算执行和预算评估的开展。其次要加强预算执行管理，避免闲置资金的出现，控制项目资金的沉淀。在执行过程中，各部门应根据预算安排尽快提出审核方案，并根据项目要求完成支付，将用款额度及时下达，在此期间根据项目实施进度动态监测资金支付情况，以确保预算支出的均衡发展。注重对暂付款项的控制，全面清理已经发生的但没有及时支付的暂付款，根据类别做出审批、回收处理，并根据预算严格控制对外借款，有效避免存量资金的出现。最后要加强预算评估，对预算编制与执行结果做出全面分析，根据项目实施情况收集动态管理信息并定期开展执行评估，深入研究预算管理中存在的诸多问题，明确预算执行绩效，根据财政资金存量的规模判断执行效果并结合问题进行追责，进而提出改进措施，以提高预算对存量资金的管控水平。

结语

总之，盘活财政存量资金是释放积极财政政策，推动宏观经济政策落实的重要举措。各地区应积极响应、贯彻财政部关于盘活财政存量资金的相关规定，明确财政存量资金的主要类型，根据其在使用中存在的问题，通过制度优化、监督管理、全面预算等手段盘活财政存量资金，以扩大财政支付规模，释放财政在推动社会经济持续发展方面的作用。