工程承包企业的应收账款管理研究

文| 张 静

近几年，随着我国建筑行业的高速发展，建筑市场在发展之中，常发生市场秩序混乱、建筑公司信誉下降等状况，进而在经济高速发展中，这一现象受到相关部门以及市场的关注与重视。同时工程承包企业需要结合施工项目的工作配比，做到款项的合理的发放，但在这个过程中很容易造成企业对应收账款回收期限延长，同时回款的效率降低。并且工程承包企业的应收帐款资金数量较多且频繁，具有逐年提升的趋势，而应收账款项在承包企业资金中占据总资产的份额较大，会造成企业资金周转的效率下降。与此同时，还有企业资金上的短缺，并伴随较大的风险。因此，在发展中工程承包商要面对应收账款中的问题，进而剖析出解决的方案与措施。

工程承包企业应收账款分类

1.预付款。预付款作为付款方式中的一种，其主要作用是处理合同中资金周转不灵的问题。预付款在应用中除去不具有承担债务的任务之外，还不能对合同本身的合法性进行证明。接受预付款的一方，一旦出现违反合同约定的行为，需要将预付款全部返还给付款方，且不用遵守合同上的固定返还双倍的预付款[1]。根据法律规定，预付款在法律中有具体要求，当事人对于预付款中的款项不能随意的设定，但是在定金的缴纳上无太大的限制。

2.进度款。进度款通常是根据投料生产、工程施工进度等状况进行综合支付，工程承包企业会对规划、施工设施、建筑安装的专用票据进行提供，进而甲方可以根据票据的具体数量支付款项。同时，还要将账面应收的账款与合同中的实际约定相结合，承包商要开具相应的票据，甲方要按照合同中还未支付的款项数量进行支付，而支付的这部分款项就是所谓的应收账款[2]。

3.质保金。所谓工程项目质保金主要指在工程中将工程项目所需承担的维修责任进行落实，同时还需要建筑企业与施工企业将签署的维修责任承担书包含在合同之中，进而需要从已支付的款项里保留下预留的部分，如若施工企业在自己的自责中出现一定的缺陷，而造成已完工建筑出现不同程度的问题，这部分预留资金就为此支付维修费用，以上就是质量保修金的主要用途。

工程承包企业应收账款管理中的问题

1.应收账款管理制度不健全。从应收账款管理角度来讲，一些工程承包企业有完整的应收账管理制度，但在执行期间因为缺少其他部门的配合和相应的问责机制，使得当前承包企业中的应收账款不太适应企业整体的发展程度，对于企业内部的应收账款管理体系构建程度较低。与此同时，应收账款催收条例中有一部分是根据工程款催收要求而制定的，是对工程催收款整体状况的考核，而未注重应收账款回收之后的工作细节，例如：怎样管理应收账款、提升应收账款管理水平、加大应收账款管理力度等。

2.对客户的信用情况调查不足。根据对当前工程承包企业应收账款管理模式的调查发现，一般的工程承包企业在管理应收账款中设立了财务部以及营销部两个部门，并且在企业管理中对于应收账款并未进行实际的跟踪、计划以及统计。与此同时，设立了财务部与营销部的两个部门的企业，在部门的管理上并不严格，进而导致财务部门忽视了对交易工作的了解。而营销部门主要工作是对企业所制定的营销指标进行落实，忽略了对客户的基本信息进行核实，比如：客户纳税、资金等状况。只有根据以上的工作，才能做到有针对性地投标，避免造成经济上的损失[3]。

3.未及时对应收账款与逾期账款进行分析。工程承包企业其本身就具有长期性待性，在项目结算的过程中一般是将施工整体进度作为考量标准。但是在实际的施工过程中，也会存在忽视合同的情况，施工单位不依照合同中所签订的时间进行施工，直接要求财务部门开具相应发票，或者是在财务部门不了解详情的情况下开具发票。因此极易出现应收账款过大的情况。

工程承包企业应收账款管理优化途径

1.建立健全应收账款内控制度。财务部门应该建立起更加完善的催收制度，营销部门应注重对客户的信息进行落实，并实现对客户信誉的监管。除此之外还要做好应收账款的核查工作，在原本工作的基础上协助其他部门做好应收账款催款工作，与相关的法律部门相结合对应收账款进行申诉，以保证企业自身的利益。同时还要结合法律部门对企业应收账款管理中存有的法律问题进行分析和学习，进而对企业本身的应收账款管理进行有效的控制[4]。

2.构建客户信用管理机制。工程承包企业在对应收账款管理进行优化的过程中，要坚持对客户档案信息的完善。由此出发，进一步对客户的信誉程度进行有效的调查。在对客户信息进行调查之中，信息的实际内容中要包含：客户资金来源、财务情况、企业债务等等，而在对客户的信誉进行调查时，财务部门要与客户本人进行面对面的直接交流，并且要对了解到的实际信息进行分析，对企业客户整体资料进行有效的完善。

3.强化应收账款的控制。应收账款的主要负责人应该是项目经理，如若项目经理对工作疏忽，并未及时将工程的回款进行催收，进而给企业带来经济上的难题，严重一点还将为企业的资金周转带来影响。因此，工程承包企业要强化对应收账款的控制，将项目经理作为账款的发起人，是这笔账款的直接接手人，而运营部门将会在原有的工作基础上对项目经理的账款催款工作进行有效的辅助，进而达到强化应收账款控制的目的。

4.强化应收账款的跟踪监控。应收账款作为工程承包企业之中一项不可忽视的工作，要保证工程承包企业在应收账款工作的有效运行，就要在原有的基础上，对应收账款收款的流程进行分析以及跟踪，其中最主要的目标是监督应收账款的具体去向，并且能及时的对应收账款进行回收[5]。在这个过程中还要采取不同的形式将客户运营的状况以及偿债能力进行有效的评估，保证客户资金链的完整性，从而保证应收账款的催款。

结束语

综上所述，根据前面对工程承包企业应收账款管理存在的问题以及优化方案的分析，并结合当前我国工程承包企业应收账款管理状态来说，还需要做到以下两点：

第一，在应收账款的管理上，各个工程承包企业还要结合当前市场的发展前景，对企业内部的应收账款管理的理念进行优化，做到趋利避害。

第二，企业对应收款项的管理要进行长期的研究，对其中的流程进行合理改善。