会计审计风险因素与信息化审计策略

◎裴培

市场竞争环境复杂多变，一个企业要想保证财务信息的安全，促进企业经济稳步发展，就需要进行会计审计工作，对工作的各个环节进行监督管理。我国科技信息技术的发展进步，对会计审计工作提出了更高的要求，而面对目前企业在进行会计审计工作中潜在的风险因素，企业必须加快进行信息化审计工作的发展脚步，以保证会计审计工作的效率。因此本文就对会计审计工作中的风险因素以及产生的原因进行分析，并研究实施信息化审计的可行策略。

会计审计工作主要是对企业财务信息、资金流动情况、企业盈亏等财务内容进行统计和整理，制定出相应的报表，然后对报表内容进行审查和评价的一项工作。审计工作是以会计的基础工作为前提进行的，只有保证全面掌握企业的财务信息，才能使会计审计工作具有科学性。然而，目前的会计审计工作中存在着许多风险因素，急需企业制定相应的解决策略。

一、分析会计审计工作中的潜在风险

1.财务报表中存在的风险问题。会计审计工作中常见的风险问题，就是会计人员存在对财务报表的误判、数据误算、项目内容包含不明确、合算方法不正确等错误问题。同时，财务报表的数据来源于计算机的操作，这种方式会导致部分生成采集的数据漏项，很多会计工作人员报表自动生成后没有进行审核的意识，忽视了这个步骤的重要性，直接将报表上报，就会导致财务数据的误报现象，容易给企业带来经济隐患

2.对信息化技术使用中的问题。由于社会大环境信息技术更新变化的原因，虽然企业引进了先进的计算机设备，但是工作人员并不具备全面操作的能力，对于许多软件功能还没有很好的掌握。对于机器出了问题，也不知道如何采取措施进行补救，导致经常会出现因为机器故障而使得工作数据丢失或泄露的问题，致使机器设备没有给员工带来预期的便利。再有就是在财务软件模块不断的升级更新中，可用的系统范围涉及面也不断扩大，但是工作人员在使用上并不熟练，反而增加了工作量，降低了工作效率。

二、分析企业产生审计风险的成因

1.会计工作人员的能力和素质问题。导致企业的会计审计工作存在风险的重要原因之一，就是会计人员的工作能力以及职业素养的问题。企业忽视了对会计人员工作能力培养的重要性，使得许多员工不具备与其所在岗位相匹配的能力，这极大的影响了工作效率。同时，工作人员的责任心和使命感不强，缺乏职业素养，工作态度不积极，就容易使工作中出现失误。

2.企业管理工作不到位。一个企业的良好运营状态离不开一个健全的管理制度作支撑，许多企业虽然也设计了管理方案，但是大部分都是直接借鉴其他企业的成功经验，缺乏一套适合自身经济发展的管理规章制度。从而导致了管理工作不到位，制度发挥不出应有的效果，无法有效的对会计人员的工作状态进行约束，致使会计审计工作的问题频发。同时，企业还缺乏相应的监督管理部门，内控制度不健全，这使得一些企业即便有管理条例，但是却没有得到有效的落实。管理制度流于形式，工作人员存在侥幸心理，借着管理漏洞放松对自身的要求，从而导致企业的经济利益受到损害。

此外，管理工作的不到位还体现在对计算机系统的管理上。有了信息技术，企业的许多经济数据信息都存放在网络系统当中，无法控制应用软件的后台设置，如果不加强管理，就会给不法分子可乘之机，导致企业的经济安全存在风险隐患乃至商业机密的泄露。

3.基础设施的引进。企业对于会计审计工作的重视程度不够，会导致会计人员也提不起对审计工作重要性的认识。而审计的工作十分复杂，它包括着企业经营管理的各个财务活动，因此它对信息管理的技术有着一定的要求，许多企业由于没有意识到会计审计工作的作用，也没有引进先进的与之配套的计算机软硬件模块。这也会造成会计审计的风险问题，计算机设备是搭载信息技术的载体，不仅能够对企业的信息数据进行整理，还可以对整个市场的信息数据进行分析，为企业提供强有力的数据支撑，保证经营活动的合理性。然而，往往因为基础设施的不完善，直接导致这部分工作无法进行，这极大的制约了企业经济发展的步伐。

4.审计工作范围的问题。经济全球化发展脚步的加快，使得企业之间的竞争日益激烈。在这个过程中，企业的经济实务的扩充极大的活跃了企业发展。因此，相应的会计审计工作范围就需要进行扩展。这就对会计审计工作的精确度有了更高的要求，一旦审计范围和内容进一步扩大，自然就可能会产生一些风险因素。

此外，会计审计信息化出现后，依赖计算机模式的信息化审计方式有效的减少了审计工作中不正规行为的出现，规范了行业经济行为。但这种信息化的审计模式却有悖于企业的发展需求，部分企业为了追逐经济利润和提升自身的竞争优势，经常对审计数据进行篡改，这就给企业带来了审计的风险问题。

三、实行信息化审计的策略

1.培养高技术的会计审计人才。人才是企业的核心竞争力，因此企业必须重视起对人才的培养工作。首先企业应当从招聘环节开始就制定相应的考核标准，从源头选取适合进行信息化会计审计工作的人才，保证人才具备操作信息技术设备的能力。同时，在日常会计审计工作中，企业应当定期对会计工作人员进行培训，开展一些知识技能交流会和讲座，邀请专家对信息化审计工作的要点进行讲解，并传授先进的工作经验。依次来不断提高会计使用信息技术进行审计工作的能力。

此外，企业还需要为员工树立风险意识，让员工意识到信息化审计工作的重要性。并对会计人员进行思想教育，引导员工树立正确的价值观念，培养他们的责任感和使命感，积极为企业的进步而贡献力量。

2.制定信息化审计工作的原则。为了完成拓展信息化审计的运用空间，相关政府部门需展现出主导效果，积极创建信息化会计审计的适用原则，并且依照审计部门所需设置相应的工作制度。加快审计原则工作的落实，并且在运用中加强信息反馈，对会计审计原则中不足之处进行适当的调整，保障审计原则的适用性。此外，相关的企业也应当按照自身实际发展的需求，凭借可持续发展的思维方法，提升主观意识，在会计审计工作中积极使用信息化审计原则，以此真正提高信息化审计工作的有效性。

3.将信息技术运用于会计工作环节中。为了保证信息化审计工作的顺利进行，企业应当积极引进先进的计算机工作设备，及时更新软硬件设施。同时，将信息技术运用于工作的各个环节当中，网络技术的信息传播速度快，消息更新及时并且还能实现交流互动。基于这些优点，企业可以建立起相应的内部信息系统，并搭建管理服务平台，让员工能够运用信息技术实现及时的沟通交流。有效拓展各部门之间信息沟通的渠道，保证信息的准确性和及时性，从而为信息化审计工作提供便利。

4.企业内部管理机制。信息化审计工作的落实还需要管理机制的保障，企业应当建立起健全的管理机制，并成立相应的管理部门，对企业会计审计工作的各个环节进行有效的监督管理。企业还应当落实责任机制，将工作内容落实到每一位会计工作人员身上，有效提高工作效率。当工作中出现问题时，可以直接追究相关工作人员的责任，从而营造一个良好的工作环境。同时，企业可以设立相应的奖励激励机制，为会计工作人员营造健康的竞争氛围，将工作能力与绩效挂钩，并对工作认真负责的员工予以表扬。从而保证员工积极的工作态度，促进信息化审计工作的平稳运行。

结论：面对目前企业经营管理中的诸多审计风险因素，企业应当积极的采取应对措施。不断的提高会计工作人员的工作能力，培养员工的职业素养，加大对基础设备及功能信息应用模块的引进资金投入工作，并制定出相应的信息化审计工作原则。建立起完善的监督管理制度，将信息技术运用于工作的各个环节当中。从而加快企业信息化审计工作的进程，提高企业审计工作的效率，促进企业的经济健康稳定的发展。