关于营改增后实体经济实际税负的探讨

张颖

摘 要 本文主要针对营改增后实体经济实际的税负情况进行分析，结合当下营改增后实体经济实际税负发展现状，对营改增对实体企业的优势、实体企业落实营改增建议方面进行深入研究与探索，以更好地推动实体经济的发展。

关键词 营改增 实体经济 实际税负

营改增是我国当前财税体系创新与改革的主要体现。增值税在我国税收制度中有着重要的作用，其调节功能對企业与国家有着直接影响。但增值税通过发票扣税与企业实际增值税税负计算极为困难，增值税核算方法存在缺陷，使营改增的落实受到影响。所以，营改增能否降低实体企业税负是当前值得探究的问题。本文主要对怎样在增值税制度与框架下完善增值税体系，发挥其税收调节能力，真正降低实体企业税收进行分析与研究。

一、营改增前制造业现状

2011—2014年间，我国制造业税负水平达到了20%，税负水平位列世界第二。我国虽然为制造业生产大国，但高税负问题较为严重，这也制约着许多实体企业经济的发展。相关调查数据显示，在制造业税负中，增值税比重约为15%。我国制造业总体上呈现出高税负、低利润的不良状态。尤其是各种中小型制造企业，受到研发资金缺失的影响，致使其在行业竞争中处于劣势。但随着营改增的落实，这种现象有了较为明显的改善。通过营改增政策落实前后制造业发展情况以及税负实际数据分析对比可知，营改增政策的实施为我国制造业的发展与完善提供了较为良好的条件。

二、营改增对实体企业的优势

我国根据实际需求创新、改革增值税，并落实营改增，可有效防止重复征税的发生。从短期看，营改增的落实可真正实现对一些企业减负，增强企业运营活力。从长远看，营改增的落实可促进内需的不断拓展，结合新经济市场结构的改变，可为振兴经济创造良好的环境。与此同时，营改增还会对企业财务指标与会计报告等产生直接影响，在增强企业竞争力的基础上缓解承担的赋税压力。

通过上述分析可以发现，营改增的主要优势为：其一，利用环节扣税与征税推动抵扣制度的落实，防止重复征税问题；其二，税基较为广泛，具有连续性与普遍性集成特征，可更好地促进国家财政收入的优化与完善，并逐渐形成良好的税源保护；其三，营改增可提高税收负担平衡性，促进公平竞争环境的形成。

以某企业为例进行分析，企业管理人员根据当前的政策制订计划分散企业的业务，在营改增期间这家企业被定为一般纳税人，适用税率为6%。所以领导计划再注册一家新公司，转移部分现有业务，并争取成为小规模纳税人，这样就可分开开票，减少企业负担。

三、实体企业落实营改增建议

（一）满足营改增落实需求

实体企业工作人员应对营改增政策的优势与其对各行业造成的影响进行深入研究，结合实际需求调整企业运营目标，科学规划税收工作，发挥各种税改政策的优势作用。例如，某公司签订了一份产品营销合同，订立合同主要划分为研发阶段与正式生产阶段，同时也结合实际需求分阶段的标明了具体的金额与数量。若根据公司惯例，销售产品需要开具17%的增值税专用发票。但相关人员通过研究各种税法，认为公司可以分别开具发票，在研发阶段中开具6%增值税专用发票，在实际生产期间再开具17%的增值税专用发票。这种方法在一定程度上实现了避税目标，减少了企业税负情况。

（二）利用营改增优惠措施

营改增落实后，一些企业税负相对降低，但一些企业税负也相对提升。这也充分展示出营改增政策的落实不能确保所有企业获得相同的优惠，虽然营改增的主要目的是降低所有企业的主体税负情况。在这种环境下，调整与完善企业与会计核算等部门的关系极为重要。企业应提高对税负核算工作的重视程度，其主要为经济收入的核算与成本核算，可防止账务混乱，较好地展示出企业在落实营改增政策后各种账务的实际情况，更好地满足税收管理需求。

（三）加强财务管理力度

对实体企业自身的财务核算与纳税人员应对营改增对财务工作造成的影响进行深入了解与掌握，发挥其优势，科学管理企业中与财务有关的项目。企业还应根据实际情况制定新的财务核算措施，更好地满足税制改革的需求。

（四）降低税负

想要降低企业负担，则需要科学控制税负。现阶段，企业成本相对较高的主要原因通常为材料、人工、运输费用上升。与此同时，实际生活中乱收费与收费种类较多等现象极为明显，并成为众多企业的主要负担，对实体经济的振兴与供给侧结构的强化造成严重影响。

四、结语

在企业自身因素的影响下，实体企业不能全面获取增值税进项发票，也就提高了企业的税收负担。然而，实体企业是我国社会经济发展的基础，想要不断优化增值税抵扣链条，促进社会经济快速发展，落实营改增很重要。所以这需要企业强化自身管理、创新管理方式、完善审核制度，并与正规企业合作。同时，政府也应利用科学的方法使所有企业都取得营改增的减负效果，促进企业快速发展。

（作者单位为中车资阳机车有限公司）

参考文献

[1] 李知政.营改增助推浙江实体经济[N].浙江日报，2017-11-17.

[2] 李忠峰.营改增为实体经济引入“活水”[N].中国财经报，2016-10-25.

[3] 乔新生.全面推进营改增 把实体经济带入新的春天[N].上海证券报，2016-03-21.