税务会计与财务会计的差异性探讨

[摘 要]随着经济社会的不断发展和进步，为了更好地帮助国家管理者进行税收征管监督，税务会计也逐渐受到各行各业企业的重视。税务会计是税务学和会计学的交叉融合，但是与财务会计有着差异。文章首先论述了财务会计与税务会计的概念，讨论了两者的差异，同时提出协调发展的展望与建议。

[关键词]税务会计；财务会计；差异性；协调发展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.135

税务会计是一门会计学的分支学科，是税务学和会计学的交叉融合。不管是针对税务会计，还是对于财务会计，其自身都具有独特性。财务会计和税务会计从理论上讲，同属于会计学科。有学者认为税务会计属于会计学科的边缘地带，没有财务会计就没有税务会计。而笔者认为，税务会计与管理会计一样是财务会计的两大分支，如果更全面地分类，两者更像是财务会计的“两翼”。财务会计主要是以会计的准则为工作的依据，税务会计主要是以税法为准则，通过本文的分析阐述能够更好地理解财务会计与税务会计的差异，为更多的企业在税务处理中提供参考意见。

1 税务会计与财务会计的定义

1.1 税务会计的定义

税务会计是会计学科的边缘化分支，主要以国家的税法及相关行政法规为依据，并且受到法律约束，以货币为计量单位，在会计学的基础与准则之上对企业的税务进行核算，其中包括企业全部的应纳税税额、缴税形式与流程，是在企业的税务活动中进行资金运行、帮助企业核算与监督的一门专业会计。在税务会计中，不仅仅指针对税务会计核算，更多的则是帮助企业良性发展，控制经营成本，合理避税，并且受到法律严格的控制和约束。因此，税务会计是一个系统的处理过程，既包括了税务业务会计处理，而在整个税务会计处理中，还包括了税务年度预算、税务申报及缴税纳税等税收实务的处理。

1.2 财务会计的定义

财务会计是指企业在日常的经济管理活动中，以企业会计准则为依据，确认、计量、记录与核算企业日常的经济往来业务，通过积累的财务信息，为实现企业经济利益最大化为目标，服务整个市场经济，帮助企业决策者做出经济决策，促进企业健康稳定发展而进行的对整个资金运营系统的全面核算与监督。在整个财务会计中，包括传统会计的信息记录，所有者权益与负债的核算，企业财务能力及偿债能力的预测与核算。通过传统会计的记录，会计报表和财务报告，可以系统和全面地反映企业的经营状况、财务能力、业务往来、投资预测等经济能力。

2 税务会计与财务会计的差异

2.1 税务会计与财务会计的目标不同

会计的根本目的是将企业真实的财务信息进行有效的保留和分析，帮助企业决策者构建财务体系，对未来的投资和发展做出有效的参考并且帮助企业获得利益最大化。因此对于财务会计来说，信息的使用者是单一的经营者，目标也更为宽泛，既要有真实的财务信息留存，又要有系统的财务信息预测，还要通过一系列的管理而真实、有效、及时地向相关管理者反映企业的财务状况和经营成果。如果说财务会计的目标更为复杂，那么税务会计的目标就相对简单明了许多。税务会计信息的使用者有两个：一个是国家税务机关及政府部门，另一个是企业的经营者。对于税务机关及政府部门而言，税务会计的目标就是让国家各级税务部门及机关，可以根据企业的税务会计报表（纳税申报表及其附表）进行税款征收、税务监督和稽查，并通过大量的信息积累作为之后税收立法和税法修订的主要参考和依据。而对于企业的经营者及管理者而言，税务会计的目标就是帮助这些信息使用者，通过税务相关报表和分析报表作为企业未来的税务筹划，合理避税的有效依据。同时，可以帮助信息使用者了解企业的纳税义务及履行情况，并且为经营者的投融资决策提供合理的涉税会计信息，实现纳税后企业利益最大化。

2.2 税务会计与财务会计的假设不同

在现实中，会计工作所处的经济环境十分复杂。为了排除很多不确定因素对会计理论造成的影响，对会计环境所处的空间做基本假設及合理假定，可以更好地帮助企业完成会计确认、计量和报告。传统的财务会计主体是指会计工作服务的特定单位，为了向企业的信息使用者反映企业的经营现状、财务状况和现金流量，因此为了独立区分经济主体，在传统会计当中就要假设一个独立的会计主体来完成会计的确认、计量、核算和报表。一般来说，会计主体可以是法人，但是法人不一定就一定是会计主体。税务会计主体是税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税人权利的企业和单位，要求主体必须是能够独立承担纳税义务，享有纳税权利的组织。由此可见，企业和单位（组织）是税务会计主体，同时也是纳税主体，但纳税主体不一定都是税务会计主体，税务会计主体也不一定是纳税主体。在持续经营方面二者也不尽相同，传统财务会计当中，持续经营是企业继续做会计处理的前提，而在税务会计中，持续经营更多的是在传统财务会计的持续经营的前提下，假定纳税主体将会继续存在足够长的时间，并且承诺按时按期履行纳税义务。在货币计量的假定中，传统的财务会计是以货币为统一的计量单位，并没有规定何种货币可以作为会计计量的基础，而在税务会计当中，税款的计算和缴纳全部都必须以人民币为核算单位。对于收入、所得系非货币性资产的，应当按税法规定的确认原则、标准计算或估计价值。对于收入、所得是以非人民币记录的，应按我国外汇基准率折合成人民币计算。

2.3 税务会计与财务会计的原则不同

传统的财务会计所遵循的原则是会计准则和会计制度，不同的会计准则和会计制度规定了不同的会计政策和方法，会计原则是会计的行为规范，是编制会计报表必须遵循的规则或指南。上到国家、下到地方不同的会计准则和会计制度都会影响企业会计人员的会计原则选择和使用。只要可以确保会计信息真实准确，能真实反映企业的会计状况，会计从业人员可以根据会计主体自己的情况而选择不同的会计方法。而对于税务会计来说，既要遵从一般的会计原则和方法，更要受到国家强制法制力的约束，也就是税法的监督。也就是说，税务会计虽然要遵循财务会计的一般程序和方法，但又必须以税法为导向。虽然目前还没有明确的税务会计法律体系，但是很明显，在实际工作当中，税务会计的处理的强硬度是高于传统财务会计的一般性原则的，一旦违反税法规定，则要接受相关法律的惩处的。

3 财务会计与税务会计协调发展展望

3.1 构建优化税务会计理论及体系

财务会计体制目前在我国已经发展了很长时间，也已经进入了成熟并且稳定的阶段。而随着社会的进步和企业经济结构的不断优化与转型，财务会计理论已经不能完全满足企业的会计理论需求。因此，在已经成熟的财务会计理论基础之上，要明确税务会计理论，完善税务会计体系，明确二者之间的必然联系和存在的差异。更好地帮助企业可以适应新时代的经济发展体系，为会计信息使用者提供更好的信息支持。

3.2 完善财务会计制度与税法的平衡发展

财务会计遵循的是会計准则、会计制度和相关会计政策，税务会计是在以财务会计准则的基础上，坚持遵循税法及相关法律法规。因此，税务会计信息既要满足一般性的会计要求和准则的规定，提供真实准确的财务信息，同时，也要必须遵循国家现行税收制度和相关法律法规。而为了满足信息使用者对信息了解的真实准确性，应该将部分税法法规融入财务会计的准则当中，避免税务会计在确认、计量与核算中出现与会计准则相违背的情况，减少财务工作人员因为准则和法规出现矛盾地方而增加的会计处理的工作量，减少会计信息出现差错的风险及可能性。

4 结 论

综上所述，财务会计与税务会计存在着很多差异，二者的目标不同、原则不同、会计假设也不同。为了更好地完善会计信息系统和会计理论的发展，帮助更多的企业适应新时代的经济社会发展，税务会计的认可和发展是不可或缺的。只有更好地将二者结合起来，协调稳定发展，才能更好地帮助税收部门降低监管成本，帮助企业更准确地使用会计信息、构建良好的会计环境提升企业经济水平。

参考文献：

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[3]李一红.财务会计与税务会计的关系及其协调性分析[J].市场研究，2016（6）：59-60.

[4]陈雨佳.浅析企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策[J].中国商论，2017（4）：153-154.

[作者简介]丁喆（1988—），女，汉族，宁夏银川人，硕士研究生，助教，研究方向：财税学、会计学。