“营改增”在建筑企业实施后的税务筹划及风险应对

王斌续

摘要：随着市场经济的发展，我国的税务制度在不断的改革中逐渐完善。本文分析了在实施了“营改增”政策后建筑企业需要面临的风险，并针对这些问题提出了建筑企业降低风险的有效对策。

关键词：“营改增” 建筑企业 税务筹划 风险应对

一、“营改增”政策实施后，建筑企业所面临的风险

随着税制的改革，营改增这项政策在建筑企业不断的推广。这既是建筑企业发展的机遇，也带来了很大的挑战。在这过程中发现了很多财务管理的不足之处，以及税务筹划所面临的风险。

（一）实际税负增加

虽然进行营改增的目的是为了减少税负，原则上来说能够促进社会经济的发展。但是，和改革之前相比，很多建筑企业所交纳的税务在不断的增加。从这个角度来看，建筑企业在“营改增”政策实施后会面临更大的风险。最主要的问题就是突然增长的税负为企业带来了巨大的压力，这也给建筑企业带来了巨大的竞争压力。而且我们国家很多建筑企业都是粗放管理。缺少财务经营以及涉税核算的能力。

（二）改变了涉税会计核算体系

从当前的纳税模式我们可以发现，营改增之后，建筑企业由原来的缴纳营业税模式改为增值税，会计核算也随之了发生了改变。增值税的计税方法分为一般计税法和简易计税法两种，建筑企业可以根据企业的实际情况来选择适合的計税方法。一般情况下，简易计税法适用于小规模纳税人，一般计税法适用于一般纳税人。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。企业根据选择的计税方法设置应交税费的科目，同时，企业要根据建筑业增值税的征管模式安排会计核算的组织方式。

（三）资金紧张局面加剧

营改增政策实施的过程中，很多建筑企业不能在购买原料之后开出增值税的发票，也就没办法进行抵扣，这样一来建筑企业就要重复交税，耗费了更多的成本。在项目完成之后，工程款并不会立刻打到账上，因为还需要进行审核，这一段时期建筑企业就要先缴纳这些税务，沉重的税务会影响企业的资金链，给企业造成应税危机。

二、营改增政策实施后，建筑企业如何面对这些风险

我们针对当前建筑企业的实际情况，分析了企业在实施营改增政策后面临的风险，提出一些降低企业风险的有效对策。

（一）合理利用税惠政策

建筑企业可以通过合理利用税收优惠政策的方法来规避风险。国家在实施营改增政策后制订了一系列给予建筑企业税收扶持的政策。如：建筑工程老项目可选择简易计税方法。国家考虑到建筑工程老项目已经开工，工程中的部分成本无法纳入进项抵扣，因此对建筑工程老项目，建筑企业可按照3%的征收率计算缴纳增值税；清包工可选择简易计税方法。如果建筑企业在工程中不承担采购工程所需材料的工作或是只采购一些辅助材料，即建筑企业以清包工方式参与到工程中，可选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；甲供工程可选择简易计税方法。建筑企业为甲供工程提供的建筑服务，也可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。与此同时，建筑企业在甲供材在甲供工程中的比例并没有受到限制，拥有的选择空间很大；建筑企业的计税销售额中不包含甲供材金额，这样的优惠政策有效的避免了建筑企业重复交税问题的出现。等等诸多优惠政策。

（二）提升项目管理能力

目前，我国有很多的建筑企业在经营管理方面存在着不足之处。例如，在选择原材料供应商时，不够重视，选择了那些经营模式不正规的经营商，他们是私营的材料厂，不能为建筑企业提供增值税发票。这样就会导致建筑企业无法提供增值税情况的出现，也就不能进行抵扣。

（三）调整产业结构

从当前的经济发展情况来看，建筑企业之间存在着十分激烈的竞争。而建筑企业和房地产商相比，处于弱势地位。建筑企业需要预先垫付工程款，有时还可能遇到房地产商拖欠工程款的现象出现。而随着营改增政策的实施，建筑企业需要承担着更大的风险。

三、结束语

综上所述，我们从市场经济的角度来看，实施营改增政策能够改善建筑企业重复征税的问题。虽然建筑企业在这过程中会面临到多方风险，但是，从长远的角度来看，营改增政策的实施，能够为建筑企业带来更多的经济效益。