土右国税局纳税人分级分类管理新道路

(内蒙古科技大学经济管理学院 内蒙古 包头 014100)

一、土默特右旗国家税务局基本情况

2016年，我局作为包头市国税系统纳税人分类分级管理工作试点单位，认真按照上级要求扎实全面开展此项工作，在市局领导的多次指导下，经过全局税干的共同努力，我局的纳税人分类分级管理办法取得了一定的成果和经验。土右国税局主要负责土默特右旗辖区范围内8个乡镇、3个管委会的增值税、消费税、部分企业所得税等税种的税收征管工作，是一个全能型的征管局，主要税源行业有煤炭、电力、煤化工、新能源材料、房地产、建安和交通运输业，其中煤炭行业站我局税收收入的75%以上。

土右国税局现有两个税务分局、一个稽查局、六个业务部门和四个行政部门，共有在职职工104人，平均年龄43岁。全局共管理增值税一般纳税人1099户，小规模纳税人1256户，个体工商业户5041户，共计7396户。

二、纳税人分类分级管理的实施背景

(一)纳税人分类分级管理是新经济形势下税源管理大势所趋。

随着市场经济的深入发展，经济税源日趋多样化、复杂化，征纳双方信息不对称的状况日益加剧，现行按区域“包户到人、各事统管”的管理方式难以适应形势需要，税源控管能力不足的问题日益突出，税收流失风险不断加大，特别是税源管理缺乏针对性。纳税人分类分级管理工作作为税收管理现代化的一个积极探索和创新，势在必行。

(二)原有的税收管理模式弊端越来越突出。

尤其在旗县局，旧有的管理模式弊端日显。一是“人与事”的矛盾凸显，一线管理员管户类型齐全、点多户杂，管理员精力分散、疲于应付，难以深入细致地做好对税源、税户、税收的管理；二是税收管理员年龄结构、业务知识、能力水平参差不齐制约了税源管理水平，税收管理员平均年龄较大，素质高、业务熟的人员较少，难以高质量地完成繁重复杂的管理和服务任务；三是税收成本过高，征管质量不高。旧有的税收管理员承担着信息采集、纳税辅导、税收宣传、纳税评估、调查审批、催报催缴等诸多权限，形成“一员多责”的局面，导致基层穷于应对，管理质量不高，特别是对纳税评估、服务性调研、出口退免税工作、注销清算、企业所得税汇算清缴等特殊事项的完成敷衍了事，质量难以保证，导致执法风险急剧上升；四是旧有的管理方式容易形成“一人统管”的格局既导致纳税服务效率低下，也容易产生征纳矛盾，难以保证纳税人满意度和税务机关良好形象的不断提升。

三、土右局纳税人分类分级管理试点情况

(一)提高认识

我局局党组深刻认识到了纳税人分类分级管理对基层税收征管工作的推动作用，是对税收管理现代化的一个积极探索和创新。在局党组的高度重视下，我局从提高和转变全体税干的征管意识着手，加强领导，认真组织大家学习相关文件精神；组织相关部门人员到先进发达地区学习，学习先进的管理方法和管理理念；多次深入企业调查研究；召开局务会进行研究讨论，制定了《土右旗国税局纳税人分类分级管理工作实施方案》。让全体税干清醒的认识到纳税人分类分级管理工作势在必行，要运用风险管理的理念和方法，以促进税法遵从为目标，对纳税人和涉税事项进行科学分类，对税务机关各部门管理职责进行合理划分，将有限征管资源配置于税收风险或税收集中度高的纳税人，从而全面提升税收的征管质量和效能，降低征纳双方的税收成本，提高纳税人的满意度和税法遵从度。

(二)创建新征管格局

首先，我局按照规模、行业、风险分类对纳税人进行重新划分，打破原来的管户格局，由原来两个税源部门、两个分局转为两个税务分局进行基础税源管理，两个税源部门进行风险应对和纳税评估。其次，对千户集团及重点税源进行逐户确认，并建立千户集团及重点税源管理台账。对风险纳税人按照2015年、2016年度的上级下发风险核查企业名单、以及纳税信用等级为D级企业、两头在外企业以及税源部门日常评估有问题的企业，通过“贴标签”的办法进行管理，纳税人只要出现一次风险贴一个风险标签，通过风险标签多少以及风险应对查补的税额占申报税额的比例确定企业为高、中、低风险企业。

(三)合理组建管理团队

建立新的征管格局，必须创建先进的税收管理团队。我局按照纳税人分类分级管理要求，遵循“团队管户，分类管事”的税源管理理念，不断优化资源配置，合理利用现有的征管资源，取消了税收管理员“包户到人，各事统管”的属地管户制度，根据管事设定相应岗位，进而形成团队运作，来涵盖纳税人分类分级管理的所有涉税事项，实现管理过程闭环完整，避免出现“疏于管理、淡化责任”现象。

一是成立领导决策团队，统筹全局纳税人分类分级管理工作。领导决策团队主要由内设的各种领导小组等非常设机构组成。通过召开局长办公会议、局务(扩大)会议、业务协调委员会、定额评定委员会、审理委员会、纳税评估委员会、行政复议委员会、清算工作领导小组会、税收分析领导小组会等方式，对纳税人分类管理，办税服务事项、基础管理事项、风险管理事项、法制事务事项进行领导决策。

二是加强办税服务团队人员基础力量，根据现有人员岗位，创建办税服务团队(岗)。主要负责纳税服务事项，把不需要审批的事项尽可能前移到办税服务厅办理，提升办税服务厅办税效能，降低征纳双方的税收成本，提高纳税人的满意度。

三是抽调骨干力量，成立综合管理团队(岗)。按照土右局《纳税人分类分级管理实施方案》要求，根据辖区内管户的行业和规模，成立新型工业园区税务分局和明沙淖税务分局两个综合管理团队，承担基础管理事项、法制事务事项和部分风险管理事项。

四是强化税收分析预警，建立风险统筹团队(岗)。主要由征收管理股和税政管理股人员组成。负责全局税收微观分析和风险预警，数据采集综合运用，收集各团队疑点信息。并将本局涉税风险疑点和上级交办涉税风险疑点推送至各相关团队办理(包括两个分局、两个评估股和稽查局)。

五是把全局查账水平高和会计专业人员优先安排到风险应对团队。原来，我局共有税源管理部门4个，实行分级分类管理后，根据市局工作要求和我局实际情况，现将税源一、二股确定为风险评估部门，负责日常风险评估任务。其中：税源管理一股负责明沙分局纳税人的风险应对任务；税源管理二股负责工业园区分局纳税人的风险应对任务。风险应对的主要方式是对纳税人进行纳税评估和风险核查，通过建立关联性分析和集约化评估模式，实现有限有针对性地纳税评估，不断提升纳税评估水平。

六是加大打击力度，提高税法遵从度，成立稽查检查团队(岗)。主要由稽查局人员和政策法规股人员组成，负责风险管理事项和法制事务事项。专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查根据风险应对任务管理要求，对税收风险管理团队推送的高风险的纳税人实施风险应对；在税务稽查工作中，要做好纳税人涉税数据信息采集工作；稽查典型案例微观风险分析；直接实施专项检查或再向风险统筹团队(岗)提供风险疑点数据信息。

(四)优化税收业务流程

我局以实行痕迹管理，进行业务重组、优化税收流程为原则，依据现行的《全国税务机关纳税服务规范(2.3版)》、《全国税收征管规范(1.2版)》，按照纳税人分类分级管理方案，认真研究所涉及的涉税流程，逐项进行梳理，并进行业务重组、流程优化，做好各业务环节推送，加强联接转换制度，全面实现每笔业务有据可依，有痕可查。同时积极对纳税人分类分级管理信息系统1.0进行测试运行，以确保各环节推送更便捷、联接转换更科学。

(五)运行过程中取得的成果

税收征管按纳税人行业、规模和风险进行分类管理后，征管质量有了实质上的突破，涉税风险管理成绩显著。截止2017年11月，我局两个评估部门对增值税风险系统下发的491户次纳税人，开展了风险核查和纳税评估，其中，移交稽查6户。共查补税款926.79万元，滞纳金29.6万元，调减留底227.28万元。同时旗局自行筛选疑点企业59户纳税人开展了风险核查和纳税评估，目前已完成核查，共查补税款2085.17万元，调减留底376.65万元，辅导企业自行申报371.07。

四、土右国税局纳税人分类分级管理存在的问题及改进建议

(一)存在问题

创新探索的过程，难免会遇到种种的问题和阻碍。土右局纳税人分类分级管理试运行过程中也遇到了不少的难题。一是金三系统中仍旧是按照原来的管户模式运行，与现在的按事项管理模式冲突，不利于责任划分；二是分类分级管理后，个体工商业户全部取消定期定额，可能导致申报率大幅下降；三是实行分类分级管理后，综合管理团队因为年龄老化严重、计算机熟练程度不高等因素，对重新划分后的管户了解比较缓慢。加之金三系统运行以来有大量的征管质量基础数据要及时修改、纳税信用等级评定数据要及时比对和修改、营改增问题的反复核对和日常上级下发的各类数据要汇总上报等等接连不断的任务，造成在综合管理团队应接不暇，疲于应付。这些严重阻碍了纳税人分类分级管理工作的顺利推进；四是纳税人分类分级管理系统1.0在试运行问题较多，而且操作说明与软件界面很多内容不一致，也没有相关的操作视频教程，软件仍在测试过程中。五是在“互联网+税务”方面还是认知不够，实践不多，对大数据分析应用只是刚刚开始，这一方面需要我们今后更加努力去学习、去实践。

(二)改进建议

1、在保证现有机构不变的前提下，进一步转变部分股室的职能，打破原有部门职能界限。如征管股的纳税服务业务和相关人员，归并到办税服务厅，征管业务及人员归并到税政股，可以抽调人员到征管股组建统筹团队或风险应对团队等方式。

2、继续强化以风险为导向、分类分级为重点的纳税人分类分级管理工作理念，实现事前审核向事中事后监管、固定管户向分类分级管户、无差别管理向风险管理、经验管理向大数据管理的转变。

3、要努力做到“无风险不打扰”，对基础管理事项中需要下户的事项，区局已明确，视同风险管理事项，由风险统筹团队进行整合后由综合管理团队下户核查，做到规范执法，减少下户次数。

4、各风险事项要通过纳税人分类分级管理信息系统1.0进行风险疑点任务推送，做到风险事项闭环运行，实现痕迹化管理，不断促进该系统升级和完善。

以上，是我局开展纳税人分类分级管理试点工作以来总体运行情况，一定还存在着许多不足和更多需要我们继续探索的方面，我们始终坚信只有改革的实践者才能成为改革的成功者，只要我们坚定信心，不懈努力，我们一定会为税收管理现代化作出贡献。

【参考文献】

[1]李林根.关于税务管理分级分类的新思考[J].涉外税务,2005,(11):14-17.

[2]范伟红,刘丹.增值税纳税人分类管理制度弊端与重构建议[J].会计之友,2015(09):110-114.