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●统借统还是否免征增值税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件三的规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务，是指：

（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

●资源综合利用企业所得税有何优惠政策？

答：根据《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税［2008］47号）的规定，企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。

企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。

企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。

根据《财政部、国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税［2008］117号）文件规定：“附件：资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）”。

●哪些因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定？

答：《财政部、税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（国家税务总局公告2018年第9号）规定：“判定需要享受税收协定待遇的缔约对方居民（以下简称‘申请人’）‘受益所有人’身份时，应根据本条所列因素，结合具体案例的实际情况进行综合分析。一般来说，下列因素不利于对申请人‘受益所有人’身份的判定：

（一）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。

（二）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动，可以构成实质性经营活动;申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，不构成实质性经营活动。

（三）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。

（四）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。

（五）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。”

●证券投资基金有关的企业所得税优惠有哪些？

答：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税［2008］1号）关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策有：

（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

●租入固定资产进行改建所需的费用，能否一次性在企业所得税税前扣除?

答：《企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

（二）租入固定资产的改建支出。

（三）固定资产的大修理支出。

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

《企业所得税法实施条例》第六十八条规定：企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

●物业代城管向业主收取的生活垃圾清运费，是否需要开具发票？

答：根据相关规定，生活垃圾清运费具有行政事业收费属性，不需要开具发票，只需要开具财政收据即可。

●单一饲料征税，执行财税［2001］121号文还是国税发［1999］39号文？

答：单一饲料征税执行《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税［2017］37号）文件，免征范围执行《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税［2001］121号）文件。

●2017年7月1日后，单一饲料饲用鱼油、磷酸二氢钙产品是否免征增值税？

答：单一饲料饲用鱼油参照《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》（国税函［2003］1395号）文件执行（免税），磷酸二氢钙产品参照《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》（国税函［2007］10号）文件执行（免税）。

●企业所得税的应纳税所得额如何计算？

答：根据《企业所得税法》第五条的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

●什么是企业的收入总额？

答：根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

●企业收入总额中的哪些收入为不征税收入？

答：根据《企业所得税法》第七条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款。

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（三）国务院规定的其他不征税收入。

●在计算应纳税所得额时，企业的哪些支出可以扣除？

答：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

●在计算应纳税所得额时，哪些固定资产不得计算折旧扣除？

答：根据《企业所得税法》第十一条的规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

（二）以经营租赁方式租入的固定资产。

（三）以融资租赁方式租出的固定资产。

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

（五）与经营活动无关的固定资产。

（六）单独估价作为固定资产入账的土地。

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

●公益性捐赠支出，能否在企业所得税税前结转扣除？

答：根据《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税［2018］15号）第一条的规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

●企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，如何进行税前扣除？

答：根据《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税［2018］15号）第二条的规定，企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

●企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分如何处理？

答：根据《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税［2018］15号）第三条的规定，企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

●企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，如何操作？

答：根据《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税［2018］15号）第四条的规定，企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。