小微企业货币资金内部控制问题及对策分析

(中国地质大学长城学院　河北　保定　071000)

一、前言

我省小微企业数量迅猛增长。随着河北省小微企业的迅猛增长和不断扩张，各个公司之间彼此发生竞争的可能性更大了。一个企业是否能在波澜壮阔的市场洪流中，取得市场竞争的优先地位，不仅需要有过硬的技术，还需要有完善的内部管理能力，以很好地处理公司各部门工作人员的利益，明确他们的责任分工。如果一个公司的内部控制体系并不完善，将使公司损失财产，甚至滋生腐败，影响企业的经营发展。因此为了做好公司的会计工作，必须加强货币资金管理，从而使公司健康地发展。小微企业由于存在规模小，员工数量少，职工薪酬不稳定等问题，产生了一系列问题，我们应该根据具体问题进行具体分析，提出相应的解决措施，以使企业的货币资金内部控制系统相对完善，减少因为人为或者客观因素而造成的问题，使小微企业货币资金内部系统呈现一个相对健康的状态。

二、河北省小微企业在货币资金内部控制中的问题

(一)授权审批缺乏制约

为了执行公司的货币资金收入和支出必须经过有关部门的批准,通过批准后就能够进行跟踪操作,这表明监督控制的批准是必要的。小微企业的审核批准制度能够被简单地称之为“一支笔制度”,如果企业不在内部控制的监督下进行审批，就很有可能导致一系列问题。

只要有一个工作人员批准资金审核，即可通过，是“一支笔”制度的重要特征。小微企业往往在货币资金的使用和保管方面存在强烈的“一支笔”现象。其表现为各部门主管负责将相关工作分别汇报到河北省小微企业的总经理办公室，然后让公司的总经理负责审核和批准。尽管“一支笔”审核批准制度能够明确的划分各部门主管的职责范围，减少对货币资金审核的程序，但它同时也包含着重大的风险。这表明如果公司希望更好地达到财务目标，就应该分解总经理手中的审核批准权力，把权力发放到各部门主管手中，否则很有可能出现任意武断,滥用权力的情况，从而威胁企业的财产安全。并且实施“一支笔”制度很有可能造成企业的工作效率变慢，影响企业的经营。

(二)相应的奖惩措施不完善

由于小微企业往往规模过小，尽管该公司将对通过对货币资金的审计中，发现问题的工作人员进行了惩罚，但总的来说,公司没有一个完整的奖励和惩罚制度,当奖励和惩罚员工时没有一种固定的参考范围,仅仅取决于管理者的决定,具有随机性，容易导致不公平,从而减少员工工作热情;如果报告货币资金腐败行为的员工没有相应的激励措施,并且对一些造成企业极大影响的舞弊行为没有适当的惩罚,将会导致企业的员工很容易产生消极及侥幸心理。

三、河北省小微企业货币资金内部控制的对策及建议

小微企业的货币资金内控制度是否可以有效地运行与公司的控制环境密切相关,控制环境包括企业的管理者经营理念，公司员工的道德水平和对相关知识的了解等。如果公司有一个很好的内部控制环境，那么企业就很有可能实现比较良好的货币资金内部控制活动。

(一)加强对企业财务审批的制衡

首先，为了确保“一支笔”财务批准制度能够很好地发挥它原来的作用而不是成为腐败的温床,必须完成“一支笔”的担任人员只能是被企业雇佣的，在企业没有投资的某个高级管理人员。由企业的投资者负责“一支笔”的职责,必定是失去控制的“一支笔”是绝对不能被允许的。

第二,我们必须设置和合理的运行匹配于“一支笔”财务审批制度的控制系统,包括事前的授权、事中的监督和事后的追责控制,具体如下:

关于事前授权控制这一方面，应采取一般授权和特殊授权结合的方法。一般授权是指给予总经理在企业生产经营活动中所发生的比较普通的、数额较小的审批权力。特殊授权是指当涉及到公司的数额极大的投资项目时，首先要召开董事会议，由各位董事进行表决，多数人同意后，再由总经理进行批准。在事中监督控制中，公司应加强对总经理所审核批准的业务进行审计，如雇佣企业之外的独立审计人员对总经理经手的业务进行审计，或者让公司内部的审计人员对总经理经手的业务进行审计，从而减少总经理滥用手中权力的机会。

在事后追责控制中，如果审计中发现河北省小微企业的总经理产生了滥用手中的权力，犯了经济上的错误的现象，公司的董事会应该视其犯错的性质和严重性决定如何对总经理进行处理，考虑是否罢免该总经理。

(二)拟定更加合理的薪酬政策

某些企业定期评估员工的表现，并且按照评价的结果对工作人员做相应的工作调整,但这个工作调整不涉及工作报酬方面的问题。一个优秀的薪酬政策能大大提高员工对工作的热情,相反如果没有合理的薪酬政策,很可能消除工作人员对工作的热情。公司在考虑制定工资报酬政策可以顾及以下几点:建立一个统一的工资报酬施标准;企业设置好评估标准,奖励和惩罚时要严格按照标准实行。

四、结论

企业要想持续发展，就必须完善好公司的货币资金内控相关的系统，因为企业的所有工作，都必须在这一系统下才能合理有效的完成。对货币资金的内控是河北省小微企业内控的非常重要的部分，必须长期进行下去，才能使公司货币资金内部控制得以完善。因为我的能力有限，只提出了一部分问题与对策，在以后的学习与实践中，还需加强对货币资金内部控制的学习与研究。

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