浅谈企业税收风险管理

(重庆理工大学 重庆 400054)

浅谈企业税收风险管理

王秦勤

(重庆理工大学重庆400054)

我国很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。税务机关在税收活动中，需要对企业税收进行分析，找出其原因，同时还需找到减小风险的方法。在执法的同时也要做好税收服务工作，让企业拥有一个好的纳税环境，在公平的环境下诚信纳税，减少税收的流失。

税收；风险管理；改革；公平

一、企业税收风险的内容

当今市场竞争非常的激烈，各行业都需要各种风险。然而税收风险在企业生产管理的一系列过程中都会不断出现，可以把企业的税收风险的内容分为以下几点，包括税源监管风险、涉外税收风险、税制改革风险、税收执法风险等。

(一)税制改革风险。国家的税率的确定以及税收收入的总量关乎着国家的经济发展。对于中国来说，中国经济在改革开放的大潮中发展迅猛，在国际上已经是第二大经济体。正是由于各方的努力，中国的税务体质才在经济的发展中不断完善，有了今天相对完善的税制。如今中国税制的重点是要建立适合中国经济正常发展的税务体制，适当减轻企业以及个人的税负。同时税务的相关方要建立好一套税务风险指标，以用于对税务风险进行预警，并且合理的对税制造成的经济影响进行评估。

(二)涉外税收风险。从改革开放以来，我国不断地积极地引进外来投资以促使经济发展，随着改革开放的不断深入，我国在经济上取得了巨大的成就，成为了国际社会不可或缺的经济体。同时外资的进入也带来了很多问题。外商投资在我国享受了许多的税收优惠，在推动经济发展的同时减少了税收收入，而且外资企业采用各种方法避税，这加大了我国税收工作的难度，在一定程度上减少了税收。

(三)税源监管风险。大部分的企业都希望把税负降到最低，在达不到企业的期望下，企业就存在着避税或逃税的风险。因此，税源监管就异常的重要。然而在税源监管这方面也有风险。因此通过企业纳税数据库，对企业的纳税情况记入企业诚信管理。对诚信的纳税户给予表扬，对不诚信的纳税户要施加惩罚。要让企业在一个公平的纳税环境中，这样才能良性循环，保证税源企业能够诚信纳税。

(四)税收执法风险。在税收的征收执法过程中，也存在着风险。执法人员在税收计算，查询，登记等环节可能由于主观或客观原因造成税收执法风险。所以，各级税务机构要做好内部控制，加强业务的学习。同时，对税务监管部门要强化责任意识，加强服务的思想建设。真正做到为国家税收工作尽职尽责，避免国家税收的流失。

二、企业税收风险的原因

(一)相关法律法规不健全，政策变化频繁。我国税收相关法规不健全，对一些有模糊地带的规范不清，造成了企业打“插边球”的情况。这样对于诚信的企业造成了不公平，使之在纳税上就变得消极。

(二)税收知识学习不到位。税收知识学习的对象包括税务机关以及企业相关人员。税务机关人员如果专业素养不足，可能会导致税源征收不到位，国家税收流失。对于企业来说，相关税务经办人员的能力不足则可能导致企业多缴税或者漏税，不管是主观还是客观原因都会对企业的诚信造成一定的负面影响。

(三)税收管理体制已跟不上经济发展的要求。中国经济的高速发展对税收管理体制提出了新的要求。然而，由于中国的国情等原因，当前的税收管理体制已跟不上经济发展的要求，同时也不满足我国市场经济的要求。如今市场经济发展瞬息万变，税收管理体制不太灵活，有一定的滞后性，无法准确的体现出商品交易的实际情况。而税收也是各级官员政绩考核的一个重要方面，这使得在税收管理体制上缺乏一定的规范性，造成了税收风险。

三、企业税收风险管理的意义

(一)税收风险管理有利于提高税收管理的公平性。只有创造一个公平的环境，才有利于纳税人积极的缴纳税款，配合税务机关的征收。税收风险管理就是为了达到这个目的，税收风险管理就是要有针对性的对税收的各种风险进行综合管理。在把握好各个风险点后，对存在的问题要及时认真的解决，使税收管理处于在公平和高效的环境中。

(二)精简政府机构，优化财政支出结构，实行公共财政。政府不能过多的对市场经济发展进行干预，只能对经济起一个调节引导的作用，否则就会影响经济的正常发展，造成不必要的损失。在新常态下，我国急需对政府机构进行精简，对各级机关部门的职能进行合理确定，特别是税收征收方面，对税务机关的职责要明确，对一些监管盲区进行规范，保证国家税收工作的顺利完成。

(三)规范政府收入机制，使之与经济发展水平相适应。我国税收相关法律法规不健全，税收以及经济政策也经常变化，导致政府相关的收入机制不规范。对于企业，税务机关存在着重复征税的问题，一些不合理的税收应该取消。税务机关在征税过程中也要有适当的灵活性，制定出一套更加适合当今经济的税收模式。财政相关部门依据当前的经济形势以及国家预算并与相关部门讨论来制定国家的税负，如果某些地区存在着较大的差异，那么就要对局部进行调整，只有这样才能控制住国家的税收总量，同时对企业税收的风险有好的把握。

(四)进一步完善我国税制。改革开放以来，我国经济不断的向上发展，但是我国的市场化程度还不够，我国相关的税收法律法规以及税收制度还有许多问题急需解决。由于很多不合理的地方在最初制定时就存在问题，所以对其的修改也遭受着一定的阻力。但是为了我国税制的正常发展，国家必须对存在的具体问题提供解决方法，完善税收以及经济制度，使政府在经济活动中能够起到调节的作用，同时也要用好税收这一杠杆，调节人们的收入水平，使人们的收入分配更加的科学，实现共同富裕。

(五)建立税收风险防范机制。首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制(也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中)。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。

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王秦勤(1989-)，男，汉族，重庆市荣昌区人，重庆理工大学MPACC，研究方向企业会计与税务管理。