医院内部控制制度缺失的成因与对策

内部控制作为医院管理中的重要组成，在提高资金利用率，促进医院发展上意义重大。随着医疗体制的不断改革，医疗卫生行业面临的市场竞争越来越激烈，与此同时，内部控制制度中的缺失问题越发明显，故需加大对内部控制制度缺失成因的研究力度，并制定行之有效的措施进行改进，从而提高管理水平，增强综合实力。

一、医院内部控制制度的内涵和必要性

（一）内部控制制度的内涵

内部控制制度是医院管理工作中的重要制度，其建设和维护物资安全、保证会计信息真实性、提高医院经济效益密切相关。具体来讲，该制度是医院管理人员在综合考量内外因素，为落实国家法规、政策，保证财务会计信息安全性、可靠性，规避财务风险而制定的制度。一般情况下，内部控制主体是该制度的实施系统，是医院管理、运行中的主要构成；而控制客体则是该制度的受控系统，无论是医院的工作人员，还是医院资源、财务，都是控制客体的表现形式。

（二）实施内部控制制度的必要性

医院经营管理中，具备与治理结构相适应的内控制度，是提升竞争力的关键。对于医院来讲，内部控制是医院管理人员对各资源、工作人员等要素进行的自我完善和检查。通过内部控制制度的实施，不但能保证各项活动的顺利进行，还能保证相关信息的完整性，从根本上规避财务舞弊、经济犯罪现象的发生，提高医院的社会信誉。

报告显示，职务犯罪率呈现逐年上涨的趋势，且犯罪手段也越来越丰富。从医院角度看，职务犯罪不但不利于医院树立品牌形象，还影响着国家的财产安全。因此，必须转变医院内部的控制形式，将单项经济活动的独立控制转变为对经济业务活动整体进行控制的形式，从而构建出合理、严谨的内控系统，保证各项经济活动的合理性，提升医院的核心竞争力。

二、医院内部控制制度缺失的成因

（一）缺乏对内控制度的认识

在我国，虽然多数规模比较大的医院已了解到内部控制制度的重要性，但实际工作中并未掌握该制度的精髓和要点，故无法充分发挥真正作用。对于规模小的医院而言，虽然已建立了符合自身情况的内控制度，然而日常工作中并未落实到实处，并未对各项经济活动起到任何作用。由于内部控制制度无法产生直接的经济价值，再加上需设立一定的机构，并安排专业人员负责，导致医院将工作重心放在医疗服务上，而忽视内控制度的建立。由此可见，缺乏对内部控制制度的认识是造成该制度缺失的主要原因。

（二）制度体系不完善

伴随着医疗改革的深入，医院管理人员不但加大对资金的管理，并且很重视对内部控制制度的建设。然而，由于内控制度建设起步晚，实施效果并不理想，发生原因为：单位建立内控制度时需各方面配合，如员工参与、资金支持等，但具体工作中并未实现这样几点，最终的结果就是内控制度形同虚设。由于医院缺乏行之有效的内控制度，致使成本控制、资金管理中出现各种问题，间接降低着医院的资金利用率。

（三）缺少明确的执行保障机构

医院在制定内控制度时，多重视相关制度和标准的制定，忽视了专门执行保障机构的设立。比如：医院在清算内部资产时，操作不规范；为节约成本，使用超过年限的设备，这些都是执行保障机构缺乏的表现，影响着成本控制、资金管理工作的开展。

（四）未明确财务管理权限

医院内部控制制度实施过程中，并未科学、合理的划分管理人员权限，导致财务管理工作出现分布不均的现象。医院未分级管理内控制度，院长一人负责财务工作，如资金运作、设备采购等工作，并未和财务人员商议，从某种程度上削弱财务人员的职责。该现象不但违背着内控制度的管理原则，还造成财务管理混乱，增加经营风险。

从另一方面看，伴随着市场经济的发展，医院财务经济问题越来越严重，增加运行成本，降低工作效率。医院作为服务型的事业单位，很长一段时间都处于风险控制意识缺乏状态，特别是市场经济制度影响下，多存在财政拨款有限、缺乏对投资风险的科学评估等现象。

（五）员工素质低

医院内部控制制度的实施需工作人员完成，因此，该制度的建设对财务人员、审计人员提出的要求越来越严格。但从实际情况看，有些内部审计人员不具备专业文凭和职称，不够了解理论知识。再加上缺少培训机会，不愿意积极、主动的学习新知识，缺乏工作责任心，降低工作效率，这也是造成内控制度缺失的重要因素。

三、医院内部控制制度缺失的改进对策

（一）提高内部控制意识

无论是医院领导还是员工，都要主动学习和内控制度相关的知识，充分了解内控方法、内容和重要性，掌握内部控制工作领域，提高医院工作人员的工作主动性，保证内控工作的有效落实。同时，还要转变传统的内控理念，纠正管理人员对该内部控制的错误认知，提高风险防范意识，增强管理能力。另外，各部门还要根据医院的实际情况完善内控制度，这样不但能发挥内部控制效能，还能为医院的稳步发展奠定基础。

（二）健全内部控制制度

建立相对完善的内部控制制度，明确医务人员的工作职责，规范会计审批、预算流程。不同子部门的财务预算，需要专业人员进行核对，得到负责人授权后再上报管理部门审核，并严格监管整个过程。贯彻落实授权审批制度，建立规范性、合理性的岗位责任制，加强对财务工作的监管，提高工作效率，提升工作人员的综合实力。

（三）建立内部审计机构

医院管理工作中最为主要的问题是资金利用效率低，发生原因为权力分配不合理，院长或管理人员随意调用资金。为有效解决该问题，必须基于实际情况建立监管机制，旨在发挥内部审计机构的监管作用。实际上，多数医院的内部审计是隶属于院长的，且是独立存在的，严重影响着监管效能的发挥。因此，医院需建立内部审计机构，聘用专业人员监管资金的流动情况，以此保证审计机构的独立性，提高资金利用率，实现内控制度的实施目标。

（四）明确各部门机构职责

医院在实施内控制度时多出现职责不分、运行混乱等现象，要想保证内控制度的正常运行，必须按相关法规和规定，按行使职责的不同进行岗位的设立，并保证岗位之间的联系性，从而将财务工作中的权责分离出来，禁止出现一人身兼数职的现象，为内控制度的实施创造良好的环境。在对医院的专项资金进行管理时，必须安排专人负责，任何部门、个人都不能越级办理，从根本上规避违规行为的出现。

（五）提高员工的综合素质

从医院的实际情况看，多存在工作人员综合素质低的现象，不利于管理水平的提高。因此，医院需加大对工作人员的教育和培训力度，给予足够的物力、人力支持，聘请专业讲师对财务会计人员的工作技能进行培训，以此保证财务工作的有序进行；加强文化建设，举办文化活动，并组织全体医务人员参与，在活动中培养他们的工作责任感、荣誉感，提高整个团队的工作素质；提高工作人员对内控制度的了解度，促使每位员工积极、主动的参与到内部控制工作中，为管理工作的开展奠定基础；定期开展思想政治教育工作，统一员工思想，提高内部控制制度实施中的自觉性。

（六）健全内部控制环境，提高风险防范意识

医院内部控制环境的健全，是医院内部管控工作中的基础，首先要提高医院领导、工作人员对内部控制工作的认识，邀请专业人员开展讲座，或借鉴国外的先进经验，使医院领导全方位的了解内部控制在医院管理中的重要性，并将其贯彻落实到各项活动中。其次，转变医院管理人员的工作理念，建立投资决策审议责任制，禁止盲目投资。对于财务经营风险的防范来讲，必须要对债务的按期偿还有着充分的准备，将风险防范意识落实到整个内控工作中，从根本上规避和减轻风险，提高工作效率。

（七）加强预算控制

预算控制一直是医院财务管理中的重点，医疗活动中的支出、收入都纳入预算管控中，如预算编制、执行、考核、调整等，相对合理、全面的预算控制制度，不但能保证内控制度的实施效果，还能节约医疗成本，提高社会效益和经济效益。在对支出成本进行分类时，要从部门、金额数量等方面着手，制定详细、真实的预算方案，去掉能完全减免的成本，严格把控超出预算的不必要支出，保证预算工作的公平性；加大对医院成本的核查力度，选用有效措施对成本进行缩减，贯彻落实预算控制工作，从源头上解决内控制度的缺失问题。

综上所述，在医疗体制不断改革的背景下，对医院内部控制制度提出的要求越来越高，科学、合理的内控制度，不但能保证各项活动的有序进行，还能提高工作效率和经济收益。分析得知，医院内控制度缺失的主要原因是缺乏对内控制度的认识、未明确财务管理权限、制度体系不完善、缺少执行保障机构等，可从提高内部控制意识、提高员工的综合素质、建立内部审计机构、健全内部控制制度、加强预算控制、明确各部门机构职责等方面着手，在保证内控制度充分发挥作用的情况下，规范管理秩序，提高管理水平。