关于我国中小企业内部控制的探讨

郑宇飞　李磊

[摘要]中小企业是我国经济发展的重要组成部分，国家加大了对中小企业的支持力度，使其在改革的大潮中实现了迅速和高效的发展，同时，其也为中国特色社会主义市场经济的架构和成长献出了自己的一份力。但中小企业的内部控制状况一直是其发展的一大阻力，因此，有效的研究中小企业的内部控制，改善我国中小企业现存状况，有助于提高其管理水平，推动中小企业健康稳定的发展。

[关键词]中小企业 内部控制 相关措施

一、背景与意义

我国的中小企业的日常活动大部分是由业主直接进行管理，受外界的影响比较小，多年来，国家不断加大对中小企业的支持力度，使其在改革的大潮中实现了迅速和高效的发展。但是其在经营成长的同时，每一年都存在着大量的中小企业倒闭的现状，探究其主要原因，不难看出，其内部管理体制的混乱，内部控制的不完善已经成为制约我国中小企业发展的一大阻力。所以，通过对我国的中小企业进行有效的研究，改善其内部控制的现状，有助于提高中小企业的管理水平，推动中小企业的健康稳定发展。

二、我国中小企业内部控制原因分析

（一）内部治理结构不合理

我國中小企业的体量不大，而且很大一部分是家族式经营，公司管理高层都是由血缘关系的亲属，因此我国中小企业的内部管理制度和人事变动往往比较松散和不正规。而内部控制作为一种重要的管理手段是为实现公司的管理和经营目标而建立的，显然，我国中小企业缺乏这样的科学有效的管理机制。比如，我国中小企业中虽然很多公司设立了董事会等机构，但是在实际经营活动里，但是实际活动中，这些机构完全是空中楼阁、形同虚设的，各个机构之间毫无制约关系，各个机构人员只听大家长的话，公司领导具有一人独裁的权利，而这样的结构设置和权利分配也为各种腐败现象提供了温床。

（二）内部审计职能弱化

内部审计对于中小企业的内部控制而言，意义重大，而我国的大多数中小企业的内部审计却仍有着诸多不足。首先是其审计的范围过小，由于我国中小企业在制度、法规等方面的不健全、管理层的不重视等原因，其内部审计的范围只限于会计、政策法规以及企业资产安全等基础的方面，未涉及到整个企业的管理方面，且其往往忽视事前与事中审计；其次是内审机构的独立性难以保障，因为我国中小企业的家族式经营，其内部审计是由企业的高层管理者授权设立的，其职能的实施必然受制于企业，即使内部设有审计人员，一旦受到了上层的约束威胁，其独立性则遭到破坏，还有就是内部审计人员本身存在的矛盾性，内部审计人员本身就是企业的一员，若是其发现自己的利益受到了损坏，出于维护自身利益的考虑，其一定会将违法违规的事情隐瞒下来，使得独立性丧失，；再者就是审计人员的职业道德有待提高，无论是从诚实守信的方面来看，还是从职业胜任能力的方面来看，都存在着问题，有些内部审计人员自身的职业素养不高，为了自身或者其他方面的利益而不履行应有职责。

（三）信息化程度低

企业内部之间以及与外部之间的沟通联系，也影响着企业的生存成长，而中小企业因为信息技术程度的不高，制约了其发展。我国大多数的中小企业，一方面是受到管理层自身素质水平以及管理意识的影响，不注重对于企业网络技术的发展，导致信息沟通渠道的不完善，另一方面，是受到了自身资金、人才、技术等方面的限制，一向以来，我国的中小企业的融资状况就不是很理想，在这样的背景下，企业一旦获得资本，大多数都会被运用于生产经营中去，很少会用来进行信息技术的建设，加之专业人才的缺乏，建设属于其单独的信息系统，就显得遥遥无期，这样的后果，就是导致了企业在沟通方面的不顺畅。

三、改善我国中小企业内部控制现状的建议

（一）转变企业所有者理念，改善内部控制环境

我国中小型企业的特点之一，就是以家族式经营为主，在这样的情况下，管理者对于内部控制的认知度、重视度以及执行力就决定了其制定的成功与否以及实施的效果，因为长期受到了中国儒家文化的影响，企业的高层秉持着以诚信对待大家的理念，大多数的管理者都习惯性的将企业的实际权利交给自己所谓的“自家人”、“哥们”等，这种现象在企业日常生产中的很多环节都能够看到，高层们认为，一旦注重了内部控制的实旖力度以及实施效果，则会对于所谓的内部人员产生影响，会使得他们对于企业以及管理高层产生极大的不值得信赖的感觉，因而使得企业的内部控制不被重视。

（二）建设透明化信息体系

建立内部报告指标体系，及时搜集关于市场环境、政策变化、同行竞争企业以及企业内部情况等信息，然后根据每个部门指标体系的不同提供详细程度适当的内部报告，实现信息的传递；或是建立科学的信息系统，但其数据必须具备全面性的特点，能给每个员工根据其职位特点提供企业各个领域和各个业务环节的信息。要想对企业实现透明化管理就必须给每一位员工敢于说话的权力，在营造敢言能言氛围的基础上，要着重实现信息沟通渠道的多元化。

（三）提高内部监督水平

提高企业的监督水平不仅要从外部监督机构如审计事务所和税务局等做起，更要从企业内部做起。中小企业要努力完善内部监督的机构和责任群体，包括内部审计机构、职工大会以及负责监督的管理层等。内部审计机构要杜绝由退休人员或者外部专家人员担任的现象，由于这些人与公司无直接的利益关系，且很容易与相关利益群体建立非正常的利益关系。因此不能很好的起到监督作用。内部监督机构要做好职责分工和互相监督，并实现持续的监督和对于个别项目的评价。