浅谈全面财务预算在旅游企业的具体应用

刘德新

[摘要]旅游企业在自身的经营发展过程中，要关注和重视自身的全面预算管理内容，充分认识到全面预算管理在旅游企业内部控制体系中的重要地位和作用，明确全面预算管理的内容，细致地分析旅游企业经营中的全面预算管理存在的不足和缺陷，采用切实有效的全面预算管理措施和方法，实现资源的优化配置，降低旅游企业生产经营风险，提升旅游企业的经济效益，以全面推进旅游企业的长远可持续发展。

[关键词]全面预算管理 旅游企业经营发展 应用

一、前言

近年来，我国的市场经济体制不断完善，旅游企业在市场中的竞争也逐渐加剧，旅游企业只有加强内部管理，才能在市场中稳步发展。当前，全面预算管理在我国旅游企业中得到了广泛的应用，并且成为了我国旅游企业管理体系的重要组成部分，在提升旅游企业管理水平以及经济效益上发挥了重要的作用。本文主要对全面预算管理在旅游企业中的应用进行了深入探究。

二、全面预算管理概述

上个世纪二十年代全面预算管理在美国出现，刚开始主要应用在通用汽车、通用电气和杜邦等旅游企业，后来逐渐应用到其他旅游企业中，成为了现代旅游企业内部管理的一种重要方法。全面預算管理主要通过整合旅游企业的人才、资金、业务和信息等，对旅游企业的资源进行合理的配置，进而帮助旅游企业更好的实现战略目标。全面预算管理使旅游企业更加具体、形象，是旅游企业用来进行经济管理的一种重要工具，还可以用来协调各个部门，为旅游企业的绩效考核提供有效依据。

三、全面预算管理在旅游企业实践中存在的问题

（一）预算编制流于形式

旅游企业把全面预算编制的重点放在数字表格上，预算编制流于形式，缺乏可操作性，可能会造成预算松弛或资源浪费。旅游企业的高层领导对全面预算编制过程不重视，片面的认为公司确定了年度的销售收入、净利润、两项资金占用等年度经营目标后，全面预算的编制都是财务部门的工作，仅靠财务部门推动预算管理工作，缺少业务部门的全程参与。而旅游企业最终的经营预算、投融资预算、财务预算与实际业务相去甚远，大大超过了允许的误差范围，使预算管理无法深入到旅游企业的日常经营活动中去，旅游企业为了预算而预算，没有真正发挥全面预算管理的预期效果。全面预算也是投资者判断衡量公司价值的重要基础，预算编制流于形式，不仅会导致旅游企业价值的歪曲，也相应导致了投资者决策的失误。

（二）预算执行片面强调短期效益

预算执行过程中片面注重容易量化的财务指标，而财务指标反映的是旅游企业过去的财务状况、经营成果及现金流量，有其短期性和片面性。与旅游企业长远发展和盈利潜力密切相关的非财务指标是无法用货币来衡量的，如反映旅游企业在经营过程、员工管理、市场能力和顾客服务等方面表现的各种非财务指标没有被纳入预算执行考核体系中，无法将旅游企业长期战略目标和短期行动结合，不利于长远发展。

（三）预算考核制度形同虚设

由于旅游企业缺乏相应的预算考核制度或预算的考核制度形同虚设，主要体现在奖惩制度不合理、业绩评价不公平，从而打击员工的积极性，最终影响预算考核作用的发挥。全面预算管理是一项基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统，为了确保旅游企业总体预算目标的完成，须制定严格的预算考核方法，根据各部门的预算执行情况与预算目标进行比较分析，为旅游企业实施考核评价提供依据，以便更好地实现旅游企业战略规划，树立全面预算管理的严肃性和权威性。

四、全面预算管理在旅游企业经营发展中的应用路径探索

（一）增强全面预算管理意识

全面预算管理在预算管理的基础上加以改进和升级，以实现对旅游企业经营发展中的问题的纠正和调整，在实践工作之中要加强对全面预算管理的意识，转变原有的重业务、轻预算的错误思想，要从各个渠道加强对旅游企业全面预算管理的宣传和贯彻，牢固树立旅游企业的全面预算管理思想和意识，如：开展讲座、会议讨论学习、项目培训等方式，较好地培育和生成旅游企业全面预算管理的氛围和环境。

（二）提升全面预算管理的科学化水平

要充分发挥全面预算管理在旅游企业经营发展中的作用，就要以全面预算管理的科学化为前提，要注重对旅游企业全面预算管理的编制方法的创新和优化，要根据不同的全面预算管理要求和目标，采用多样化的预算编制方法，具体来说：基于预算编制的业务量的特点，可以采用弹性预算和固定预算的不同方法；基于预算期的时间特点，可以采用零基预算、增量预算的不同方法。由此可见，对于旅游企业的全面预算管理的编制要具体情况具体对待，如：市场价格与份额不确定的旅游企业可以采用弹性预算编制法；市场状态相对稳定的旅游企业可以采用固定预算编制法；预算水平较高的旅游企业可以采用复杂的零基预算和滚动预算法；预算水平较低的旅游企业可以采用简单的固定预算编制法。同时，还要注重预算管理的前期市场调查和预测，分析旅游企业未来的发展趋势，采用适宜的预算编制方法和措施，以较好地提升旅游企业全面预算管理的科学化水平。

（三）提升旅游企业全面预算管理的执行力

要加强对旅游企业全面预算管理的执行力的提升，采用及时的跟踪分析，实现对预算执行情况的分析、评价、总结和反馈，使实际执行数据与预算数据相比对，分析其中潜在的原因，以确保全面预算管理的全面执行。同时，还要做好各个相关部门的预算执行情况的日常检查工作，及时有效地发现预算执行中的问题，更好的促进各相关部门在预算执行中的协调和沟通，促进旅游企业全面预算管理的执行效果的提升。

（四）完善旅游企业全面预算管理绩效考核体系

在旅游企业经营发展过程中，要建构和完善全面预算管理的绩效考核体系，在完整、科学的绩效考核指标的设计前提下，实现对旅游企业的预算管理和考核。且还要完善全面预算管理的奖惩制度，通过一定的激励措施，使员工将自身的利益与旅游企业的利益充分相联，更好的促进各部门之间的协调和竞争，充分激发和调动工作人员的积极性和热情，更好的促进旅游企业内部各部门之间的团队合作与交流。

五、结束语

全面预算控制可以使旅游企业的财务资源得到合理的配置，为旅游企业节约成本。随着社会经济的不断发展，全面预算管理在旅游企业中的作用也更加重要，旅游企业只有进行科学的全面预算控制，才能提高旅游企业的内部管理水平，进而提高旅游企业的经营效益，促进旅游企业的健康可持续发展。