整顿规范会计秩序 促进经济结构转型升级——财政部发布2018年会计信息质量检查公告

●本刊编辑部

2018年10月29日，财政部发布第三十九号会计信息质量检查公告。公告显示，2017年度开展的会计执法检查共涉及企业及行政事业单位28968户、会计师事务所1529户，有效整顿和规范了会计秩序，在社会上引起了重大反响。

此次检查公告发布时间较前两年有所提前，检查的行业重点更为突出，针对性更强，既关乎中央重大决策部署落实，也与社会各方关心关注的重点领域息息相关。2017年，财政部随机选取钢铁煤炭行业、互联网行业的部分龙头企业开展了检查。公告显示，随着国家“去产能”政策有效实施，钢铁煤炭行业经营状况持续转好，互联网行业也呈现高速增长态势，但在会计信息质量上存在的问题不容忽视。钢铁煤炭行业作为传统行业，仍有部分企业管理较粗放，在会计核算、公司治理和信息披露、内控管理等方面存在问题；作为新动能的“代表”，互联网行业在会计信息质量检查中呈现轻资产运营、股权与债权投资相互交织、管理架构与法人实体分离、业务运营无疆域限制等突出特点，部分企业跨境转移利润、逃避缴纳税收等问题比较突出。通过检查处理处罚及对相关问题的整改落实，更好地服务于深化供给侧结构性改革和培育经济发展新动能这一经济发展大局。

为强化注册会计师行业行政监管，2017年继续推进对证券资格会计师事务所的随机抽查，并加强对中小会计师事务所的监管力度。近年来，随着财政部会计执法检查力度的加大，注册会计师行业风险意识不断增强，质量控制体系建设逐渐完善，整体执业水平明显提升。在此次检查中，财政部按照“双随机、一公开”的要求，对6户证券资格会计师事务所执业质量开展联合检查，发现个别审计项目存在审计程序实施不到位、获取审计证据不够充分适当、审计工作底稿编制不完善等问题；按照国务院“放管服”改革和加强事中事后监管要求，对部分中小会计师事务所风险意识淡薄、恶意低价竞争、出具不实审计报告等扰乱市场秩序的行为开展了专项整治。

值得注意的是，为深入贯彻落实党的十九大提出的坚决打好防范化解重大风险攻坚战的要求，财政部高度重视注册会计师行业涉及地方债、金融机构等项目的执业质量，并对相关违规行为切实加大处理处罚力度。此外，财政部还组织对部分行政事业单位执行会计准则制度和内部控制规范情况进行了检查，检查结果表明多数行政事业单位会计核算较为规范，内部控制进一步加强；对部分代理记账机构的执业质量开展了重点检查，促进代理记账机构为小微企业提供更加规范化、专业化的服务，打造良好的营商环境。

自1999年起，会计信息质量检查作为会计监管体系的重要组成部分已经开展近20年，共发布三十九份会计信息质量检查公告，为维护和推进我国会计准则和制度的执行、整顿和规范会计秩序、不断提升会计信息质量发挥了重大作用。对比前几年的会计信息质量检查工作，此次会计信息质量检查有其新特点，主要体现在以下几个方面：

围绕经济发展主旋律，紧抓新旧动能行业。从本次重点检查的行业来看，可以更清晰地看到，此次检查紧紧围绕经济发展大局，所开展检查的行业针对性更强，主要集中在钢铁煤炭行业和互联网行业，两大行业一旧一新，充分体现了推动供给侧结构性改革和培育新动能的主线。

检查发现，煤炭钢铁行业的“去产能”政策得到有效落实，行业经营状况有所好转。但仍然存在部分企业管理比较粗放，在会计核算、公司治理和信息披露、内控管理等方面存在收入、成本、费用跨期核算，信息披露与实际情况存在差异等问题。如内蒙古自治区财政厅对钢铁煤炭行业开展检查，查处违规问题金额上亿元，对相关单位进行了处罚及公告；财政部驻大连专员办对江苏沙钢股份有限公司2016年会计信息质量的检查中，发现该公司存在收入成本核算不准确、资产核算不准确、会计基础和内部控制不规范等违规问题，涉及金额上千万元。

作为“新动能”的互联网行业呈现出高速增长态势，带动经济走向新发展。然而，不容忽视的是，互联网行业在会计信息质量管理中呈现出轻资产运营、股权与债权投资相互交织、管理架构与法人实体分离、业务运营无疆域限制等突出特点，部分企业存在跨境转移利润、逃避缴纳税收等突出问题。如辽宁专员办对北京三快在线科技有限公司2016年度会计信息进行检查发现该公司未编制合并报表、财务管理中坏账准备计提不符合政策、会计核算存在问题、理财产品行为缺乏内控制度约束等。

提升风险责任意识，打好风险防范攻坚战。党的十九大提出要坚决打好防范化解重大风险攻坚战。为落实好这一重大精神指示，财政部对注册会计师涉及地方债、金融机构等项目的执业质量进行严格检查，对违规行为切实加大处理处罚力度。如河北专员办在对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）衡水分所2016年执业质量进行检查中发现，该分所对某金融机构审计时对其风险评估与内控测试等审计程序缺失，未对贷款分类认定标准执行分析评价等审计程序，认可了该金融机构对信贷资产的五级分类结果，出具了不恰当的审计意见。鉴于此，财政部依法责令撤销中兴财光华会计师事务所 （特殊普通合伙）衡水分所，并对2名签字注册会计师给予暂停执行业务6个月的行政处罚。各地财政部门通过对相关会计师事务所及注册会计师予以行政处罚，切实增强了整个注册会计师行业的风险意识和责任意识，为防范化解重大风险、服务经济发展发挥了重要作用。

增强监管互动，推动监管成效落实。近年来，会计信息质量检查公告的关注度逐步提高，其影响力也持续增强。2018年会计信息质量检查因公告了小米通讯、苏宁易购、乐视网等明星企业而备受关注，在发布检查公告与被检查单位落实整改过程中，双方互动性进一步增强，有效推动了监管成果的落实。针对检查所反映的相关问题，被检查公司及时反应并第一时间抓紧整改落实，如小米公司积极回应公告的相关问题均已整改完成，并获得财政部认可；上海二三四五网络控股集团股份有限公司等也纷纷作出回应，均表示已按财政部要求进行整改，大大提高了整改落实效果。

自10月29日财政部在官方网站发布了2018年会计信息质量检查公告，该公告引起了社会各方的高度关注，未纳入检查范围的企业如亨通光电也发布澄清，表示公司生产经营情况正常，相关单位的自律意识得到增强。随着会计信息质量检查工作的持续开展，其影响力和震慑效应在不断凸显，为规范市场经济秩序、完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用。■