改进公立医院科研经费管理体系的思考

■/蒋 英

一、改进公立医院科研经费管理体系的必要性

新医改赋予公立医院的社会责任之一就是承担医学药学科研攻关，创造自主知识产权，服务于民众。公立医院特别是集“医疗、教学、科研”为一体的大型三甲综合医院的科研与临床密不可分，相辅相成。科研是学科建设的内核，科研水平直接反映了公立医院的核心竞争力和发展潜力。科研课题是学科建设的依托，近年国家逐步加大了对医疗卫生机构科学研究和新技术开发投入，公立医院在临床医学及基础医学研究方面争取的科研课题经费逐年增加呈上升趋势，科研经费占医院资金比重显著增加。科研资金的取得或归集、配置流向、运行等，会影响科研活动的导向、过程及结果，具有基础性的支持保障作用，科研经费管理直接影响到科研项目能否顺利进行和取得预期成效。

医院应按照国家改革科研经费管理制度的要求，结合自身特点和发展规律，进行公立医院科研经费管理体系的再设计，改革和创新科研经费管理方式和手段，从而促进形成充满活力的科研管理和运行机制，推动医院学科建设蓬勃发展。

财务管理与服务的目标是围绕医院的发展战略目标制定的，科研经费管理目标就是将一定时期有限数量的科研课题从经费申请、分配、使用到绩效评价等各环节通过有效手段或方法实行全过程监管，合理配置有限资金，提高资金使用效率。同时用一定的资金投入，争取更多的科研产出；或以较少的资金投入完成立项设定的科研任务目标。而传统的完全记账型的财务服务是不能满足新阶段管理要求的。

二、当前医院科研经费管理体系存在的问题和原因

目前公立医院科研课题依据经费来源可归纳分类为三类：

政府纵向拨款项目，如：国家自然基金、国家及省级重点学科、各级行政部门项目及下设基金等；社会横向协作项目如：各类单位、组织或个人委托与合作研究开发、国内基金或非基金资助的研究项目等；医院自身投入项目如：引进人才科研启动经费、各类有拨款项目的配套经费、医院设立的重点学科、专科医联体立项资助等。

其主要问题是：1.投资主体多元化多层次，经费使用管理要求和核算标准不统一；2.科研经费拨付与开展研究不同步，科研周期长且较慢，科研存量资金易沉淀处于“休眠”状态；3.医院科研经费管理体系相对独立，其业务涉及科研、财务、设备、后勤保障等多部门协作；4.科研资金预算虽纳入医院总预算但编制较粗放，仅满足财政预（决）算报表及会计科目核算，对医院科研项目管理决策的使用价值不高；5.科研课题结题不结账使结余资金长期挂账；6.科研重在花钱，发表理论研究文章，科研成果转化应用及经济效益评价不多等，这些客观现象是科研经费管理面对的复杂条件。

存在上述问题的主要原因，归纳如下：1.科研业务、财务、设备及后勤总务等各管理系统运行相对孤立，信息资源不共享，缺乏统一的管理流程与平台，未发挥管理整合作用，导致相关各方沟通不畅，影响管理效率。2.科研经费管理的信息化建设滞后，仅有财务软件用于基本的会计核算，对科研项目的预算、查询、分析与控制、评价与考核、结题审核等管理没有使用价值。科研经济活动相关信息依靠手工登记备查。3.科研经费内部控制不完善，如：因科研采购试剂材料的专业性、来源单一性等特殊性通常由项目负责人自行采购，未纳入医院统一采购，致使政府招标采购制度、合同审核签订制度等落实不到位，采购与合同审核监管等内部监督缺位，存在财务风险隐患。4.科研经费使用与课题进展要求不同步，科研存量资金趴在账上处于“休眠”状态，结项前突击支付与资金沉淀同时存在，科研经费结余资金、配套资金管理没有明确规定使用安排，未充分发挥科研资金使用效益。5、科研课题组各自预算购置试剂、耗材及设备，从医院角度看会存在重复购置，资源配置未优化，医院没有统一的课题研究实验室平台，资源不能共享，科研资源配置没有发挥整合效益。6、各类研究项目经费管理要求与标准不同，使会计核算缺乏统一经费管理标准而不规范。7、科研经费预算执行结果、投入与产出的绩效量化考核与评价薄弱，绩效支出占比较低影响科研人员积极性。8、课题负责人编制的科研经费预算粗放，因没有财务参与而缺乏专业性。预算执行中因调整等因素，致使结题决算与预算大相径庭，影响课题结题验收。9、个别课题负责人对科研经费认识有偏差，其观念上将公共资金支配使用私有化，缺乏法律和财经法规意识。对科研经费依托单位承担的法人责任不清楚。10、传统的科研经费管理重“量”轻“质”，而由重“量”管理转变到重“质”管理是趋势也是途径，提高质量意味着提高资金使用效率和效益，能在一定程度上弥补科研资金量的不足。

三、医院科研经费管理体系的建议

（一）探索对公立医院科研经费管理体系进行再设计

以课题组、科研部门和财务部门为核心，审计部门、设备、后勤保障部门联合参与建立统一高效运行的管理系统，实现科研项目从立项到结题的流程化、信息化的全过程动态管理。为科研经费管理提供统一平台和人力保障。

（二）引进开发公立医院科研经费管理信息系统，利用先进的管理工具和管理手段提升管理效率和质量

已有管理领先的大型公立医院通过政府招标采购方式选择了技术实力较强、有医院成功实施经验、具备财务软件开发背景的软件开发合作方，为医院量身定制符合自身特点的科研管理软件。该软件系统包括科研业务管理、科研财务管理、科研物资管理等，打通科研管理各系统于统一应用平台，理顺流程，提高管理效率。通过网上查询、网上报销、网上追加及预算调整、OA系统衔接等管理模块，将课题立项申报、预算编制、院内审核、立项批复与经费下达、查询、经费支出审批与审核报销、执行与控制、分析与绩效考核等环节整合起来，项目负责人、科研业务部门、财务部门、物质采购部门、院领导审批等按系统设置权限及操作，各方及时动态掌握信息。该软件系统的优势在于：1.提高科研相关部门的管理工作效率，信息有效沟通。2.让信息“跑腿”代替项目负责人“跑腿”，把时间还给临床。3.增强科研经费预算管理，加强事前、事中控制，科研管理规范化和制度化、提高管理质量。4.能提取并分析科研管理数据为医院管理层提供科学、准确、及时的数据信息。5.科研经费信息共享，为医院的人力资源方面的人才培养、职称评定、绩效考核、教学管理等提供参考信息。6.为相关科室的学科建设评估、重点学科发展提供数据支持，也为未来医院管理的大数据平台奠定一定基础。

（三）根据科研经济业务发展需要，在国家及省上的科研经费相关制度或规定之下，补充完善医院的科研经费管理制度

如：《科研财务助理工作制度》、《科研经费会计核算办法》、《科研试剂耗材、设备、服务采购及合同管理制度》、《科研经费预算编制、调整、执行分析制度》、《科研经费绩效考核与评价制度》、《科研经费结余、配套资金管理制度》、《科研经费内部监督制度》等，规范科研经济活动行为，加强科研业务内控，防范财务风险。1.在现有条件基础上，逐步投入资金建设医院的科研实验室，建立能服务多个学科的公共技术平台，如：中心开放实验室、动物实验室，为各科研团队所共享使用，为学科的健康长足发展提供硬件保障。可考虑将科研各类资源因优化整合节约的、以及结余、配套资金统筹安排的经费用于医院的科研实验室，甚至对外开放共享产生经济效益。2.重视科研项目投入与产出经济分析、科研绩效评价与考核，完善科研绩效支出分配，参考量化的经济数据作为制定相应奖惩措施的重要部分，在调动科研人员积极性的同时，激发创新活力，促进可能产生经济效益的科研成果进行转让或开发。3.提高医院总预算中科研预算的精细化，配合科研业务部门在规定范围内预算调整，使预算灵活有弹性。做好预算参与、执行分析、结题决算审核、结余资金分类统筹管理及合理安排的建议。准确分析判断业务实质进行会计核算，并发挥科研财务助理作用，积极主动了解课题负责人相关需求，及时有效沟通科研经费信息，督促课题负责人按期规范支付或报账，做好财务服务。4.加强科研经费使用过程的监督。重点关注：应将科研采购纳入医院统一采购体系，堵塞采购程序不规范风险以及舞弊漏洞，使科研材料、服务等采购合同合法合规，保障科研项目依托单位权益。科研外协经费的审核与监督。建议：从申请立项时就明确外协工作内容和承担单位并预算控制，科研和财务部门从各自职责范围内把关审核；对符合政府采购的项目或服务应按政府采购程序进行；重视外协项目成果评审和考核，将外协经费和成果考核纳入项目课题的投入与产出的绩效评价与考核、受托单位承诺书签字盖章等。5.重视医院内部科研成本核算与控制。从课题组角度看，从课题设计、采购、管理、人员劳务、验收与鉴定等全过程都应有成本开支与节约意识，探索建立适合医院科研项目成本核算制度，推行科研成本控制，提高投入产出率，增强科研项目竞争力，是新医改下科研经费管理的一个重要方面。6.树立团队合作意识，从课题项目预算到实施、结题全过程，科研、财务、后勤总务等多部门需有效沟通协作，做好管理和服务，保持课题结题与经费结账同步，使医院科研管理在规范化、流程化、科学化的运行中稳步提升，推动医院学科建设发展战略目标实现。