建安企业应对“营改增”影响的内部控制措施

青岛海恒实业有限公司 山东 青岛 266000

正文：

1、前言

现在税制改革的主要内容依然是营改增，首先扩散营改增的范围，做到全覆盖营改增之后进一步的完善增值税的税制，随后完善地方分配体系，最后给增值税立法。这一过程会对税制进行深一步的改革，因而会给企业带来比较大的影响，而企业如何能够采取措施应对营改增带来的环境变动，就需要从内部管理入手进行控制，平稳过渡营改增全过程。

2、营改增对建安企业的影响

营改增实行过程中会对企业的规模类型、企业税务管理两个方面产生影响。

2.1 对企业规模类型的影响

税制改革会对纳税人资格、联营合作项目和企业财务情况等多方面同时产生影响。纳税人资格选择中，增值税纳税人通常可以根据规模进行分类，分为一般纳税人和小规模纳税人，这两者之间有着不同的计税方式和税率。企业选择纳税人资格的时候需要充分考虑企业增值税模式下的税务负担，在相同业务情况下来测定不同模式下纳税的额度。通常情况下企业可以选择相对来说税负较低的一种方式来进行纳税筹划，因税法规定了企业如果应税销售额超过五百万元则必须要认定一般纳税人，若建安企业为一般企业，应税销售额度超过了一般纳税人的认定规模，就可以选择性的对业务拆分进而使用纳税资格进行认证。“营改增”带动企业积极提升管理水平，要求企业对其上游下游往来客户进行规范管理、风险评估等一系列工作，切实提高管理水平，有效规避税收风险，帮助企业提升经济效益；另一方面这也使得企业管理成本增加，因为增值税管理复杂，对于人员要求较高，这要求企业需要增加更为专业的财务人员，加大相关设备及培训费用的投入，造成企业管理成本上升。

2.2 对企业的税务管理影响

建安企业的项目当中存在了大量的联营合作项目，这一类的项目是不能够确保采购、租赁等过程中的精细化管理的，所以也不能够取得足够熟知的增值税发票，抵扣就难以规范化，进而会大幅度增加合作项目风险。税制改革之后建安企业的财务情况受到影响，具体表现是收入的下降和资产总额的降低。营改增实施之后结算收入为扣除百分之十一的增值税之后的数额，这样所有的存货和无形资产都会受到影响产生不同程度的下降，这表示着企业核心能力固定资产都会理论上大幅度下降。在这一过程中如果增值税的抵扣链没有进行行之有效的管理就会导致税负大幅度上升，这就会导致企业的利润难以保持上升。若合同签订了收款日期，增值税的纳税义务是在获得销售款凭据的当天，而实际业务过程中经常会有所滞后，很多企业都是先交税滞后再获得资金，所以就会消耗现金流。对企业经营管理具体表现在管理方式上，建安企业经营管理过程中受到税制改革，管理方式的影响，主要分为三个方面。首先法人成员和集团公司因为法人的主体之间没有相容性所以需要履行纳税的义务，根据税法来在注册地点进行纳税。其次是集团公司运营过程中要充分考虑到规模的优势来集中的进行采购和租赁，与此同时根据成员企业的具体使用情况来将成本平均分给不同的成员企业当中。营改增政策实施之后这种情况有了一些改变，集团公司签订的合同税票只能在工程项目所在地进行抵扣。最后营改增实施之后如果建筑企业的增值税在项目所在地进行缴税的话，集团公司和企业都需要就地进行增值税的预缴，这样一来就会导致企业的现金流出现一定的负面影响。

3、营改增内部控制措施

面对营改增的潮流，企业需要针对性的完善内部控制体系，进而实现平稳过渡。

3.1 公司层面控制

公司层面的控制过程主要包括对于内部环境和风险评估等方面的控制。内部环境主要包括对于机构的设置和对于组织架构等的设置。营改增政策是税法改革的一个重要措施，所以企业在面临营改增实施环境的时候需要充分认识到有关的具体情况，建立良好的内部控制环境。在这一过程中需要设置几项基本的运营原则。首先企业运营要足够精简高效，要充分考虑到企业的具体性质以及企业发展的战略情况来合理的变更企业的内部组织机构。通常情况下企业应当针对营改增的具体内容来取消集团合并缴纳所得税的政策来进行筹划，战略性的考虑新设置法人资格的成员企业，撤销一部分具有法人资格的成员企业，让这些企业重新成为没有法人资格的分公司来减少纳税工作量，并树立部门的只能来根据增值税的发票进行收集认证和抵扣等。实施过程中可以根据实际情况设置新的岗位，来进行统一的纳税规划。国家税务改革现在不断深入，建安企业需要在战略角度上对自身进行重新考虑并扩建，开发利用新能源新工艺和新技术并推动企业整体的标准化设计，从根本上对企业的资产结构进行优化进而促进企业产品结构调整，降低税负，最终提高企业的市场竞争能力。

3.2 业务层面控制

这一过程中有一些具体的策略：第一是利用外部资源，选择能够彼此之间相互促进发展的合作伙伴，并根据企业的实际情况来选择更加行之有效的联营合作方方式来实现双赢，从根本上提高企业的竞争能力以及竞争的效益。第二是改变集团的集中采购、租赁方式，下转集团管控进行操作，使用统一洽谈，然后成员企业和客户分别签订合同，这样就能够发挥出来企业集中管理的优势的同时也能够顺应增值税的抵扣计算政策。第三是进行员工的培训，把营改增当中的有关政策知识应用到培训当中，进而提高员工对于增值税的纳税意识，将获得的知识分发到市场的开发采购等多个业务环节当中，进而能够有效的防范企业运营过程中的税务和检查风险。

4、结束语

企业实际运营过程中不同企业之间有着不同的内部控制的策略，所以不同企业也应当采用不同的税务管理筹划政策。现在营改增的运营让企业面临了大量的税务风险，建安企业在这一过程中应当深入了解并明确控制目标，在运营过程中不断的改善控制技术来完善内部控制的系统，进而提高内部控制效率，最终确保企业在营改增环境下能够抓住机遇来进行转型升级，确保企业能够可持续发展。