独立学院内部财务控制问题探析

林连弟

摘要：独立学院是民营资本和公共教育资源的有机结合，成为高等教育的重要组成部分。独立学院是一个独立的法人实体，在经费上，其不依赖国家的财政经费，自收自支、自负盈亏，因而建立规范的内部控制制度，特别是财务方面的内部控制建设，是独立学院持续、健康发展的根本保障。

关键词：独立学院 内部控制 财务管理

一、独立学院财务内部控制的现状

随着我国高等教育事业的发展，民办高等教育受到了社会的广泛关注，与此同时，由于民办独立院校采取自收自支的经营模式，管理机制混乱的现象普遍存在，因此近年来其财务管理问题层出不穷：一些独立学院出现每学年收齐学杂费，投资方就将巨额款项转移，学校被迫停办或借债维持；或部分独立学院通过往来款将资金转移到相关利益公司，导致资金使用分散，有章不循，无章可循现象普遍存在。这些问题的存在直接威胁了独立学院的经营，因此，民办独立院校必须严抓管理，特别是学院内部的财务管理，以实现对对学校内部资金和财务的有效控制，保障独立学院能够持续、健康的发展。

二、独立学院财务内部控制现状及原因分析

（一）对财务内部控制的认识不足

当前，虽然我国独立学院大多数根据行政事业单位或企业《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》建立了财务内部控制制度，但是具体实施状况却不理想，或有一些民校尚未建立财务内部控制制度。造成上述问题存在的主要原因，是学院领导对于独立学院财务内部控制制度的认识不到位，忽略了财务内部控制对于学院发展的重要性，狭隘认定财务工作的内容就是货币管理，而没有意识到财务内部控制对学院文化理念、管理理论、员工素质、人文环境等精神层面的影响，因此导致学院的财务内部控制制度出现空白或漏洞。

（二）内部会计制度执行和监督力度不够

一是有些高校虽有内部会计制约，但只是将内部会计制约制度挂在墙上，用来应付有关部门的检查，当财务问题出现时，也完全不按照规章制度办事，致使制度的严肃性和控制性丧失；二是机构职能滞后，学院内部的会计监督，一般执行事后审计，工作存在着滞后性，由于时间上的限制，一些经济责任已经难以界定，追责制度也难以落实，对一些违规财务行为根本起不到威慑作用，进而造成在独立学院中出纳挪用巨额现金给学校造成重大损失的事件时有发生。

（三）财务预算编制、管理不够完善，预算执行率较低

独立学院在预算的编制和执行上都暴露出很多问题，首先，由于管理层的不重视，很多独立学院缺乏专门的预算管理机构，其他部门进行预算编制的积极性和参与度也不高，预算的编制大多都是财务部门独立完成，失去了预算的科学性和客观性。其次，预算编制过于短视，没有认识到预算与学校发展规划之间的联系，没有将预算管理工作与学校总体目标进行统一，导致后续的预算执行随意性大，权威性差，随意调整预算的情况时有发生。更有甚者，有些部门不按照预算的安排使用资金，超出预算情况严重，预算制度成为一纸空文。

（四）对资金支出缺乏科学的绩效评价

独立院校采取自收自支的经营模式，由于办学经验和办学规模的限制，很多独立院校都忽略了有效的成本控制，对于各项资金支出也缺乏必要的效益核算和相应的绩效评价，资金的支出的随意性过大，导致资金利用率低，学院的后续发展面临一定的困难。

三、对加强独立学院财务内部制约制度建设的对策倡议

（一）转变思想，深入宣传教育，构建财务内部控制体系

独立学院财务内部控制是一项较为复杂的工作，其贯穿于独立学院内部一切相关财务日常工作及业务活动当中，且随着独立学院的发展，其财务内控在独立学院整体规划、经营、管理及发展过程中所发挥的作用也更为重要，尤其是独立学院因财务内控而造成负债事件的频频发生，更是独立学院的发展敲起了警钟。要切实转变独立学院在财务内控方面的基本现状，首当其冲就是从思想观念上进行改变，从独立学院的管理层者这一财务内控制的责任主体开始，意识先行，深入宣传教育，逐步构建健全的财务内部控制体系。

（二）加强财务决策机制，合理规范审批受权制度

对于独立学院而言，学校董事会应该定期召开会议，对学校重大建设项目计划和筹资决策、学校的年度建设计划、资金计划、对学校的年度财务决算进行审议和决议，以便监督学校的财务运行情况。另外，要改变决策层工作随意、懒散的作风，切实实行岗位责任制，保证不同层次的财务决策主体各司其职，各负其责，不越级审批，不违背流程，严格按照本人的批准权限办理相关项目的审批工作。除此之外，要进一步公开财务信息，强化信息反馈和内部监督，完善监督机制，严格实施事前、事中、事后控制，防止徇私舞弊行为的发生，形成现代管理体制下的独立学院财务决策机制。

（三）设立全面预算管理架构，科学编制预算，规范调整审批过程

现代化的预算管理结构，由预算管理决策机构、工作机构和执行机构三个层次构成，不同的层次有不同的工作内容。对于民办高校而言，董事会是预算管理决策机构，各“院、系、部”是预算的工作机构也是执行机构，在预算管理流程开始之前，各单位必须明确各自的职能，以提高预算的管理运用效率。在编制预算时，要尽可能把学校的发展战略和各项业务分解成各部门的具體预算目标。尤其是一些专项项目支出，按照项目建设目标及预期效益，做出经费使用计划和详细说明，并且事先要进行充分论证。学校各部门应认识到预算的严肃性，严格执行既定预算准则，当主、客观因素确实发生重大变化，必须进行预算调整时，相关部门要做好调整事项、调整金额、调整原因的详细汇报，并严格按照流程逐级审批。预算执行过程当中，独立学院应遵循合法科学、高效有力、经济适度、全面系统、权责明确的管理原则，将眼光放长远，立足于校园建设和学校发展，专款专用，优化资金配置，提高资金使用效率；要强化预算管理，建立定期报表汇报制度，当预算与实际支出差额发生时，应及时查找原因，寻求补救措施。

（四）加强资金使用监管

建立资金支出的绩效评价，对大额资金支出的必要性和支出效益进行评估，严禁资金滥用，提高资金使用的规范性。对于一些院系自行收入的资金，也要纳人到学校进行严格管理，坚决杜绝“小金库”现象；将日常使用资金与教学科研资金进行区分，避免教学科研经费不足给高校带来财务风险。同时，内审部门要对资金的收支进行严格的监控，保证每一笔资金的支出合法合规和有效利用。同时也要对账目进行定期核对，保证账实相符，避免资金无故流失，给独立学院带来财政损失。

总而言之，加强和完善独立学院的财务内部控制建设，对独立学院内部资金、财产的安全、有效运转具有重大的意义，是保障独立学院持续、有序、健康的发展必要条件。